Що робити ФОП, який порушив умов перебування на спрощеній системі

Коваленко Сергій 16 Травня 2025 4

Зміст

Які бувають порушення умов перебування на єдиному податку для ФОП у 2025 році? Яка за відповідальність? Штраф та перехід на загальну систему?

Платники єдиного податку ФОП 1 – 3 груп мають дотримуватися низки умов для перебування на спрощеній системі оподаткування. Порушення цих вимог (наприклад, перевищення граничного доходу, здійснення заборонених видів діяльності або недопустимий вид розрахунків) призводить до обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування. У цій статті ми розглянемо, які дії має вчинити ФОП у таких випадках та які податкові наслідки на нього очікують.

🕵️ Категорія 107.05 ЗІР ДПС

Які дії ФОП – платників ЄП у разі порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування?

Порушення

До основних порушень належать:

перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для відповідної групи єдиного податку;
здійснення діяльності, яка не дозволена для спрощеної системи;
використання форм розрахунків, не дозволених главою 1 розділу XIV ПКУ (негрошова форма розрахунків, наприклад, бартер);
ведення діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку (відсутність потрібного КВЕДу);
наявність податкового боргу понад встановлений ліміт;
перевищення чисельності найманих працівників.

⛔ Діяльність за відсутнім КВЕД: які наслідки?

Ліміти доходу для ЄП – 2025

Граничний обсяг доходу для платників єдиного податку у 2025 році

Категорія платників	Ліміт доходу
Для платників єдиного податку 1 групи	1 336 000 грн (167 розмірів мінзарплати)
Для платників єдиного податку 2 групи	6 672 000 грн (834 розмірів мінзарплати)
Для платників єдиного податку 3 групи	9 336 000 грн (1167 розмірів мінзарплати)
Для платників єдиного податку 4 групи	6 672 000 грн (834 розмірів мінзарплати)

Оподаткування за ставкою 15%

Згідно з п. 293.4 ПКУ, доходи, отримані від заборонених операцій, оподатковуються за підвищеною ставкою єдиного податку у розмірі 15%. Це стосується:

доходу, отриманого понад встановлену межу для відповідної групи (див. п. 291.4 ПКУ);
доходу від діяльності, яка не передбачена в реєстрі для ФОП 1 – 2 груп;
доходу, отриманого від застосування заборонених способів розрахунку (не готівка/безготівка);
доходу від видів діяльності, заборонених на спрощеній системі;
доходу від забороненої діяльності для ФОП 1 або 2 групи.

Такі доходи потрібно відобразити окремо в податковій декларації платника єдиного податку.

Перехід на загальну систему

У разі порушення умов перебування на єдиному податку, фізична особа-підприємець зобов’язана перейти на загальну систему оподаткування. Такий перехід здійснюється з першого числа місяця, що настає після податкового (звітного) АБО кварталу, АБО періоду, в якому було допущене порушення (пп. 298.2.3 ПКУ).

Це важливо для ФОП на 1 та 2 групі. Адже в них звітний період – рік.

🕓 Приклади строків переходу на загальну систему:

Якщо перевищено ліміт доходу ФОП 2 групи у II кварталі 2025 року, перехід на загальну систему — з 1 липня 2025 року.
Якщо ФОП здійснив не зазначений у реєстрі вид діяльності у травні — формально перехід дозволений з 1 січня наступного року. Адже у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку переходити слід з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності. Хоча не виключаємо, що податківці будуть наполягати на квартальному періоді.

Податковий борг — підстава для переходу

Згідно з п. 59.1 ПКУ, наявність податкового боргу у розмірі понад 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (а це 3060 грн) на перше число місяця протягом двох послідовних кварталів є підставою для переходу на загальну систему в останній день другого з цих кварталів.