Що робити спадкоємцям у разі смерті ФОП?

✝️ У разі смерті фізичної особи-підприємця (ФОП) спадкоємцям необхідно виконати низку дій, що стосуються його бізнесу, боргів та зобов’язань.

Продовження бізнесу померлого ФОП

Спадкоємець може продовжувати бізнес померлого ФОП, але для цього йому обов’язково потрібно зареєструватися як ФОП. Вести підприємницьку діяльність від імені померлого ФОП або без державної реєстрації підприємцем не дозволяється.

Зняття з державної реєстрації померлого ФОП

Припинення підприємницької діяльності померлого ФОП реєструється програмним забезпеченням Єдиного державного реєстру (ЄДР) автоматично, у разі отримання відомостей з Державного реєстру актів цивільного стану громадян. До цього ініціювати припинення можуть родичі ФОП або інші особи, які мають свідоцтво про смерть. Для цього необхідно подати копію свідоцтва про смерть:

• до державного реєстратора;
• через ЦНАП.

Документи бажано надсилати поштою рекомендованим листом з описом вкладення. Копію свідоцтва про смерть, що надсилається поштою податківцям, слід засвідчити у нотаріуса.

Електронний підпис померлого ФОП використовувати не можна. Податківці, у будь-якому випадку, дізнаються про смерть ФОП протягом місяця та анулюють його ідентифікаційний номер. Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування подавати не потрібно.

Подання звітності за померлого ФОП

Жодної звітності подавати не потрібно — ні щодо податків, ні щодо ЄСВ. Це стосується як податкових декларацій, так і об’єднаних звітів з ПДФО та ЄСВ за найманих працівників (якщо такі були). Обов’язок ФОП декларувати податкові зобов’язання припиняється у зв’язку зі смертю.

Сплата податкових боргів та ЄСВ померлого ФОП

ЄСВ-борги: Усі ЄСВ-борги померлого ФОП (включно з ЄСВ за працівників) підлягають списанню та їх сплачувати не потрібно.

Податкові борги: Спадкоємці зобов’язані сплатити всі податкові зобов’язання та податкові борги померлого ФОП, але не одразу, а після прийняття спадщини, тобто через півроку. Протягом цього періоду пеня не нараховується. Податкові борги сплачуються в межах вартості майна, що успадковується, та пропорційно частці у спадщині. Якщо сума боргів перевищує вартість успадкованого майна, борги будуть погашені лише частково, а решта спишеться як безнадійний борг.

Відмова від спадщини

Можна повністю відмовитися від прийняття спадщини. Заява про відмову подається нотаріусу за місцем відкриття спадщини. Не можна прийняти у спадщину майно померлого ФОП, а від боргів відмовитися, оскільки прийняття або відмова від спадщини можливі лише щодо всього спадкового майна.

Отримання переплати з податків та ЄСВ

Податкова переплата: Спадкоємець має право отримати податкову переплату. Для цього слід надати податківцям заяву про повернення надміру сплаченої суми та свідоцтво про спадщину протягом 1095 днів з дня виникнення переплати, включаючи зупинення перебігу такого строку на період з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно).

ЄСВ-переплата: Спадкоємець не має права отримати ЄСВ-переплату.

Зняття з реєстрації РРО/ПРРО

Податківці зроблять це самостійно, спадкоємцям не потрібно вчиняти додаткових дій.

Звільнення працівників померлого ФОП

Працівник померлого ФОП повинен звернутися до будь-якого Центру зайнятості та подати заяву про припинення трудового договору (в паперовій або електронній формі), а також копії документів, що підтверджують обставини (наприклад, свідоцтво про смерть ФОП), якщо вони є. Заборгованість по зарплаті мають погасити спадкоємці.

Якщо спадкоємець бажає продовжувати бізнес, він повинен зареєструватися як ФОП, переоформити трудові договори з працівниками на своє ім’я та повідомити податкову про найманих працівників.

Договори, укладені померлим ФОП

Кожен договір розглядається окремо:

• Деякі договори можуть містити умову про розірвання у разі смерті ФОП.
• Договори, нерозривно пов’язані з особою померлого ФОП (наприклад, договір позички, якщо ФОП був користувачем; договір комісії, якщо ФОП був комісіонером; договір доручення; договір найму, якщо ФОП був орендарем), втрачають силу.
• Багато договорів, які НЕ пов’язані нерозривно з особою ФОП, продовжуватимуть діяти, і спадкоємці отримують усі права та обов’язки за ними. Бажано підписати додаткову угоду для заміни сторони договору.

Борги за договорами:

Якщо контрагенти мали борг перед померлим ФОП, вони повинні сплатити його спадкоємцю після отримання ним свідоцтва про спадщину.

Якщо ФОП мав борг перед контрагентами, то після отримання свідоцтва про спадщину контрагенти надсилатимуть спадкоємцю вимоги про погашення боргу, які потрібно буде задовольнити в порядку черги та в межах успадкованого майна.

📖 Бізнес у спадок, або що робити спадкоємцям і працівникам померлого ФОП?