Що світить ФОП у 2025?Що буде з ЄСВ?

Розмір ліміту доходів для платників ЄП на 2025

Група ЄП	Граничний обсяг ЄП-доходу за календарний рік (з 01.01 по 31.12),виходячи з мінзарплати	Граничний обсяг ЄП-доходу (у грн) у 2025*
1	167 розмірів	1 336 000
2	834 розміри	6 672 000
3 (3 %, 5 %)	1167 розмірів	9 336 000
* Виходячи з розміру мінзарплати на 01.01.2025 — 8000 грн.

Для 2024 року діють старі ліміти, пораховані виходячи із розміру мінзарплати 7100 грн.

Ліміти доходів визначаються у розмірах мінзарплати на 1 січня. Для 2025 року розмір мінзарплати для цих цілей — 8000 грн. Ми порахували граничний дохід для груп єдиного податку. Суми ви бачите на екрані. Зокрема, для 3 групи річний ліміт доходу складає 9 млн 336 тис. 

Не помиліться! Це ліміти саме для 2025 року. Для 2024 діють старі ліміти, із розміру мін зарплати 7100. Якщо у 2024 році дохід єдиноподатника  перевищить встановлений на 2024 рік ліміт для його групи хоч на копійку, для такого платника настануть вкрай негативні наслідки (у вигляді необхідності переходу чи то у старшу групу, чи то на загальну систему оподаткування). І зростання лімітів на 2025 рік тут жодним чином не допоможе.

Ставки ЄП груп 1 та 2 у 2025

Ставка ЄП для гр. 1	— у відсотках до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб (ПМПО), встановленого законом на 1 січня податкового року. Тобто у відсотках від 3028 грн;— не більше 10 % ПМПО. Тобто не більше 302,80 грн на місяць
Ставка ЄП для гр. 2	— у відсотках до розміру мінзарплати (МЗП), встановленої законом на 1 січня податкового року. Тобто у відсотках від 8000 грн;— не більше 20 % МЗП. Тобто не більше 1600 грн на місяць

Тепер про ставки єдиного податку. Для групи 1 вона встановлюється місцевим органом влади (пауза) у відсотках до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня. При цьому максимальна ставка — 10 %.

І ось тут цікава деталь. Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня 2025 залишився таким самим –  як і був на 1 січня 2024 року — 3028 грн. Тому платники єдиного податку групи 1 у 2025 році єдиний податок будуть сплачувати у тому самому розмірі, що і в 2024 році. 

А от ставка єдиного податку для групи 2 встановлюється місцевим органом влади у відсотках до розміру мінімальної зарплати на 1 січня. При цьому максимальна ставка — 20 %. Розмір мінзарплати на 1 січня 2025 року становить 8000 грн. У той час як на 1 січня 2024 року розмір складав 7100 грн. Тож у 2025 році платники групи 2 будуть сплачувати єдиний податок у більшому розмірі — відштовхуючись від розміру мін зарплати 8000 грн.

. 

Новації щодо ЄСВ за себе 

Маємо дві новації, що стосуються ФОП — як на загальній системі оподаткування, так і на єдиному податку. Ми їх бачили ще на стадії законопроекту про держбюджет на 2025 рік. І факт такий, що вони таки потрапили в остаточну версію Закону. 

Закон України 

«Про Державний бюджет України на 2025 рік»

…

«Установити, що у 2025 році (починаючи з 1 січня) розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування … дорівнює двадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом»

…

«Зупинити на 2025 рік дію:

…

пункту 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» …»

Перша новація — то поновлення обов’язковості сплати ФОПами ЄСВ за себе. Ми розкажемо про це далі.

Друга новація — збільшення максимальної бази нарахування ЄСВ з 15 до 20 мін зарплат. Але це торкнеться лише потужних ФОПів на загальній системі, в яких місячні чисті доходи перевищують зазначені розміри. Таких судячи з усього не дуже багато. Тож зробимо акцент саме на поновленні обов’язковості сплати ЄСВ. 

Нагадаємо, що зараз будь-який ФОП, який не має бажання сплачувати ЄСВ за себе, може його не сплачувати — незалежно від системи оподаткування, наявності  чи відсутності найманих працівників, наявності  чи відсутності діяльності  або доходу, місцезнаходження податкової адреси ФОП тощо. Така можливість згідно з діючими наразі правилами має діяти до припинення або скасування воєнного стану + 12 місяців потому.  

Але виходить що законодавці поставили цю можливість на паузу. Наче як тимчасово — лише на 2025 рік. Втім що буде у 2026 році – треба ще дожити.  

Дивіться, на що слід звернути увагу у зв’язку з поновленням у 2025 році обов’язковості сплати ФОП ЄСВ за себе.

По періодах 2024 року можливість несплати в будь-якому разі буде працювати. Навіть не дивлячись на те, що термін сплати ЄСВ за IV квартал 2024 року та термін остаточного розрахунку за 2024 рік припадають на 2025 рік

По періодах 2024 року можливість несплати в будь-якому разі буде працювати. Тобто той, хто не хоче, може ЄСВ за себе не сплачувати по грудень 2024 включно. Навіть не дивлячись на те, що термін сплати ЄСВ за 4 квартал 2024 та термін остаточного розрахунку за 2024 рік припадають на 2025 рік. 

У разі несплати ЄСВ за весь 2024 рік — також можна буде не подавати ЄСВ-додатки до ФОПівських річних декларацій

У 2025 році зможуть не сплачувати ЄСВ за себе:

— ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років;

— ФОП, які досягли пенсійного віку, зазначеного в статті 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;

— ФОП, які є особами з інвалідністю, та отримують пенсію або соцдопомогу;

— ФОП, які одночасно працюють на підставі трудового договору за основним місцем роботи або уклали гіг-контракт із резидентом (якщо роботодавець чи резидент Дія Сіті сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску);

— ФОП на загальній системі за календарні місяці, в яких не було чистого доходу;

— ФОП без найманих працівників, які призвані на військову службу або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації. 

! Під це звільнення не підпадають ФОП, прийняті на військову службу за контрактом та призвані на строкову військову службу;

— ФОП без найманих працівників, які призвані на військову службу за призовом осіб із числа резервістів;

— ФОП без найманих працівників за весь період позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України та протягом 6 місяців після їх звільнення;

— ФОП з місцем проживання на тимчасово окупованій території (краще отримати ІПК)

Далі — починаючи зі сплати ЄСВ за січень 2025 — зміни вже почнуть діяти. І якщо ви не ФОП-пільговик на інших підставах, то вітаємо у клубі платників, зобов’язаних сплачувати ЄСВ. А хто є тими пільговиками, що зможуть і в 2025 році не сплачувати ЄСВ за себе, ви бачите на екрані. Зокрема, до них належать:  ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років; особи з інвалідністю; ФОП, які одночасно працюють на підставі трудового договору за основним місцем роботи або уклали гіг-контракт із резидентом (якщо роботодавець чи резидент Дія Сіті сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску).  Цей список немаленький, тож кого цікавить – зупиняйте відео та уважно читайте.

— ФОП на ЄП має сплачувати ЄСВ за себе з розрахунку не менше ніж 22 % від мінзарплати відповідного місяця. Тобто не менше 1760 грн за місяць (або 5280 грн за квартал). Розмір мінзарплати не змінюватиметься протягом 2025 року, тож вказані розміри є актуальними для всього 2025 року;

— ФОП-загальносистемник має сплачувати ЄСВ за себе з розрахунку 22 % від чистого доходу, заробленого протягом місяця. І тільки якщо сума чистого доходу буде менше, ніж мінзарплата, але більша за нуль, ФОП повинен сплатити мінімальний ЄСВ (22 % від мінзарплати, тобто 1760 грн).

Строки для щоквартальної сплати ЄСВ за себе:

— за місяці І кварталу — не пізніше 19 квітня;

— за місяці ІІ кварталу — не пізніше 19 липня;

— за місяці ІІІ кварталу — не пізніше 19 жовтня;

— за місяці IV кварталу — не пізніше 19 січня.

Щодо строків сплати ЄСВ, то він сплачується щоквартально. Вони однакові для ФОП на єдиному податку і на загальній системі.