Штраф за несплату ПДФО – 2025
Штраф несплату ПДФО під час виплати зарплати чи авансу залежить від , наявності умислу, а також повторності аналогічного порушення.
Відповідно до положень статті 125¹ Податкового кодексу України (ПКУ), встановлюється відповідальність податкового агента за ненарахування, неутримання, несплату або неперерахування податків (у тому числі ПДФО) під час виплати доходів.
Штрафні санкції згідно з ст. 125¹ ПКУ
| Порушення | Розмір штрафу |
|---|---|
| Ненарахування, неутримання, несплата або неперерахування податку | 10% |
| Ті самі дії, вчинені умисно | 25% |
| Умисне порушення, повторно протягом 1095 днів | 50% |
| Умисне порушення, втретє або більше протягом 1095 днів | 75% |
Важливі деталі
- Податковий агент (роботодавець) несе відповідальність за правильність нарахування, утримання та перерахування податку (ПДФО) до бюджету.
- Якщо податковий агент самостійно виявляє помилку та виправляє її в межах того ж податкового року під час перерахунку ПДФО (згідно з п. 169.4 ПКУ), штрафи не застосовуються.
- Отримувач доходу (працівник) не несе відповідальності за несплату податку, якщо податковим агентом не були виконані відповідні дії (крім винятків, зазначених у розділі IV ПКУ).
📖 Більше корисної інформації – у статті Порушили правила утримання та сплати ПДФО/ВЗ: чи буде штраф?
Коли застосовується штраф?
Штрафи накладаються під час податкової перевірки (документальної або камеральної), якщо податкова служба (ДПС) виявить факт порушення.
📌 Якщо роботодавець самостійно виявив і виправив помилку, сплатив недоплату до перевірки, штраф не застосовується (пп. 125¹.2 ПКУ).
Кримінальна відповідальність (ст. 212 ККУ)
У разі ухилення від сплати ПДФО в особливо великих розмірах (у 2025 році — понад 119 000 грн), можливі санкції:
- штраф від 255 000 до 425 000 грн;
- позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю.
