Штраф за заниження суми ПДФО при виплаті зарплати – 2025
Відповідальність податкового агента за заниження ПДФО під час виплати доходу (авансу) працівнику: штрафи, пеня, санкції 2025
Податкові агенти зобов’язані правильно нараховувати та утримувати ПДФО під час виплати доходу, зокрема авансу, працівникам. Якщо в ході податкової перевірки буде встановлено, що сума податку була утримана не в повному обсязі — передбачена фінансова, адміністративна відповідальність і пеня.
Нормативне обґрунтування
| Нормативний акт | Ключові положення |
|---|---|
| Податковий кодекс України (ПКУ) | Ст. 167, 168, 176, 125¹, 129 |
| КУпАП | Ст. 163⁴ |
Який штраф за занижене утримання ПДФО?
Згідно зі ст. 125¹ ПКУ:
| Ситуація | Розмір штрафу |
|---|---|
| Заниження ПДФО під час виплати доходу | 10% від суми податку |
| Умисне заниження | 25% від суми податку |
| Повторне протягом 1095 днів | 50% |
| Втретє і більше (за 1095 днів) | 75% |
‼️ Увага: Штраф застосовується до податкового агента, а не до працівника.
Пеня за заниження ПДФО
Відповідно до ст. 129 ПКУ, пеня:
- Нараховується з наступного дня після граничного строку сплати податку.
- Розраховується в розмірі 120% облікової ставки НБУ за кожний день прострочення.
- Нараховується до дня погашення зобов’язання включно.
Адміністративна відповідальність
Ст. 163⁴ КУпАП передбачає:
| Порушення | Штраф |
|---|---|
| Перший випадок | попередження або штраф від 34 до 51 грн (2 – 3 НМДГ) |
| Повторне за рік | від 51 до 85 грн (3 – 5 НМДГ) |
Як уникнути відповідальності?
Штрафи не застосовуються, якщо податковий агент самостійно виявив помилку та:
- провів перерахунок ПДФО за п. 169.4 ПКУ;
- виправив її в межах того самого податкового (звітного) року.
🕵️ Консультація з категорії 103.26 ЗІР ДПС