Сіра зона неприбутковості: які доходи дозволені?

Неприбуткові організації, крім доходів від основної діяльності, можуть отримувати і непрофільні доходи. Тож розбираємось які доходи можна отримувати, а які – ні, щоб не втратити статус неприбутковості. 

Непрофільні доходи

Окрім основної статутної діяльності, неприбуткові організації можуть отримувати й інші доходи. Їх часто називають непрофільними, хоча закон прямо такого терміну не використовує.

Головне — ці доходи не повинні бути забороненими законом, і вони мають використовуватися тільки на статутні цілі організації.

💰 Приклади непрофільних доходів НПО

Вид доходу	Коментар
Оренда майна	Дозволено. Наприклад, здача в оренду офісу або транспорту (Кт 713)
Продаж власного майна	Можна отримувати доходи від продажу власного майна, в т. ч. основних засобів — автотранспорту, нерухомості тощо (Кт 712).
Штрафні санкції	Можна включати штрафи, пені, неустойки за договорами (Кт 715)
Продаж інвалюти	Позитивна різниця — дохід (Кт 711), від’ємна — витрати (Дт 942)
Курсові різниці	Також належать до інших доходів згідно з податковими роз’ясненнями

Наприклад, якщо організація здає в оренду частину свого приміщення — це не порушення. Це цілком дозволений дохід, і податкова це підтверджує.

Так само відбувається якщо неприбутковець продає майно, яке йому більше не потрібно: старі меблі, комп’ютери, транспорт чи навіть нерухомість. Обмежень за сумою немає. Головне — витратити отримані кошти правильно, а саме — на статутну діяльність або утримання організації.

Ще один приклад: якщо інша сторона порушила договір, і неприбуткова організація отримала штраф, пеню чи компенсацію — це також дозволений дохід. Це не буде підставою для втрати статусу.

Дозволяється навіть отримання доходів від валютних операцій — наприклад, позитивна курсова різниця при продажу валюти.

Отже, що важливо: непрофільні доходи — це не проблема, якщо вони прямо не заборонені,  використовуються виключно на цілі організації, прописані в статуті.

Пасивні доходи

Окрім доходів від оренди, продажу майна чи отриманих штрафів, неприбуткові організації можуть отримувати ще один тип доходів — пасивні.

💸 Пасивні доходи

Вид доходу	Коментар
Проценти	Дозволено проценти на залишки на рахунках або за депозитами (Кт 719, 733)
Роялті	Дозволено, якщо нараховані як винагорода за інтелектуальну власність (Кт 733)
Дивіденди	Дозволено тільки окремим НПО (кооперативам, релігійним, профспілкам тощо)
Облігації (ОВДП)	❌Заборонено — призводить до втрати неприбуткового статусу!

Це доходи, які НПО отримує без активної участі в процесі. Іншими словами — організація нічого не продає, не надає послуг, а просто отримує прибуток від розміщення коштів чи прав.

Найпоширеніші приклади пасивних доходів — це проценти від банку.

Якщо у вашої організації є вільні кошти, їх можна розмістити на депозиті, або просто зберігати на рахунку з нарахуванням відсотків. І проценти за такими вкладами — дозволений дохід для неприбутківців. Головне витрачати їх виключно на статутну діяльність.

Далі — роялті.

Якщо, скажімо, громадська організація є власником авторських прав або патенту, і хтось використовує цей об’єкт — за це можуть нараховувати роялті.
Такі доходи податкова теж дозволяє.

Далі — дивіденди. І тут уже важливе уточнення.

Не всі неприбуткові організації можуть отримувати дивіденди. Це дозволено лише тим, які можуть бути засновниками підприємств — наприклад, кооперативам, профспілкам, релігійним організаціям, громадьским спілкам. А от, наприклад, благодійним фондам отримувати дивіденди — заборонено. Тож тут потрібно бути обережними.

⛔ І нарешті — облігації внутрішньої державної позики.

Це здається безпечною інвестицією, але, на жаль, податкова чітко говорить: їх придбання — це порушення, і призводить до виключення з Реєстру неприбуткових. Тому від таких фінансових інструментів краще утриматися.

Як використовувати непрофільні доходи і не втратити статус

Отже,  ми з’ясували: неприбуткова організація може отримувати не тільки цільові надходження, а й інші дозволені доходи. А як ці доходи можна використовувати?

Бо саме неправильне використання коштів — найпоширеніша причина, чому  неприбуткова організація  втрачає свій статус.

Всі доходи неприбуткова організація має використовувати тільки на реалізацію своїх статутних цілей або на утримання самої організації (п. 133.4.2 ПКУ). Наприклад, зарплата працівників, оренда приміщення, оплата послуг зв’язку, бухгалтера, інтернету тощо.

Як використовувати непрофільні доходи

Дія	Законодавча підстава	Дозволено/Заборонено
Використання доходів на статутну діяльність	п.п. 133.4.2 ПКУ	✅ Дозволено
Утримання НПО (зарплата, оренда, послуги)	п.п. 133.4.2 ПКУ	✅ Дозволено
Розподіл прибутку між засновниками, членами	п.п. 133.4.1 ПКУ	❌ Заборонено

📢 А ось що категорично заборонено — це розподіляти прибуток.
Мова про виплати з доходів засновникам, членам організації або пов’язаним особам.
Навіть якщо це одноразова “винагорода” або подяка — Податковий кодекс цього не дозволяє. І така дія автоматично означає: ви втратили статус неприбутковості і з наступного місяця стаєте платником податку на прибуток.

🚀 Під час воєнного стану дозволено також витрачати кошти на оборону та інші нестатутні цілі (п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

Умови воєнного стану внесли свої корективи. Зараз Податковий кодекс дозволяє неприбутковій організації  витрачати кошти навіть на ті цілі, які не прописані у статуті, але тільки якщо ці витрати пов’язані з допомогою для оборони країни.

Тобто, навіть якщо у вашому статуті немає жодного слова про підтримку армії — у період воєнного стану ви можете на це витрачати кошти без ризику втратити статус.

Це тимчасова норма, але вона діє зараз і є дуже важливою для багатьох волонтерських і громадських організацій.