Спадщина: податки та декларація
Хто, коли та як повинен подавати декларацію про майновий стан і доходи за 2024 рік і сплачувати ПДФО і військовий збір при отриманні спадщини?
‼️ Якщо впродовж 2024 року ви отримали хоча б один з цих доходів, тоді ви зобов’язані подати річну декларацію.
Наприклад, це стосується тих громадян, які протягом 2024 року надавали в оренду нерухомість фізичним особам; громадян, які отримували іноземні доходи. Також задекларувати доходи повинні !фізособи, які отримали спадщину, що оподатковується за ставками ПДФО 5 % та 18 %, та з якої не були сплачені податки.
Якщо ви належите до кола осіб, які зобов’язані задекларувати свої доходи за підсумками 2024 року, подавайте річну декларацію до 1 травня 2025 року. Тобто останній день подання — це 30 квітня.
ПДФО та військовий збір за результатами декларування сплачуйте до 1 серпня 2025 року, тобто не пізніше 31 липня.
Сумніваєтесь в тому, чи треба вам подавати декларацію? Або не знаєте як правильно її скласти? Тоді знайомтеся з матеріалами спеціального випуску журналу Податки та бухоблік № 24 за 2025 рік. А ми поговоримо про доходи у вигляді спадщини. Як їх потрібно оподаткувати та декларувати.
Як оподатковується спадщина
Якщо ви отримали спадок, то його вартість може оподатковуватися за однією з таких трьох ставок ПДФО — 0 %, 5 % чи 18 % (п. 174.2 ПКУ). Яку саме ставку застосувати, залежить від кількох причин – є резидентами чи нерезидентами спадкодавець та спадкоємець. Тобто від приналежності їх до певної категорії осіб. Зокрема, тут має значення ступінь споріднення між спадкодавцем і спадкоємцем. Також розмір ставки ПДФО залежить від виду об’єкта спадщини. Тобто від того, що саме успадковується, наприклад, нерухоме майно чи грошові кошти.
Найвища ставка ПДФО 18 % застосовується у разі, коли спадкодавець чи спадкоємець — нерезиденти України (п.п. 174.2.3 ПКУ).
А ось ставки ПДФО 0 % чи 5 % застосовують, коли спадкодавцями чи спадкоємцями є резиденти України.
У разі отримання будь-якого виду спадщини від члена сім’ї першого та другого ступеня споріднення — ставка ПДФО 0 %. Вид успадкованого майна при цьому немає значення.
Члени сім’ї першого ступеня споріднення:
✅ Батьки (мати, батько)
✅ Чоловік або дружина
✅ Діти (рідні та усиновлені)
Члени сім’ї другого ступеня споріднення:
✅ Рідні брати та сестри
✅ Дідусь і бабуся (з боку матері та батька)
✅ Онуки
Інші випадки, коли спадщина оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, та випадки застосування ставки ПДФО 5 % ви знайдете в таблиці у статті про декларування спадщини 👉 Спадщина і подарунки у річній декларації за 2024 рік Наприклад, якщо ви отримали у спадок квартиру від вашої тітки, то її вартість буде оподатковуватися за ставкою ПДФО 5 %. Адже тітка не є членом сім’ї ані першого, ані другого ступеня споріднення.
Переходимо до військового збору. Тут завжди працює таке правило — якщо сплачується ПДФО, то в обов’язковому порядку слід сплатити й військовий збір.
Якщо ставка ПДФО = 0 %, то ВЗ не сплачується (п.п. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Відповідно з доходів у вигляді спадщини, які оподатковуються ПДФО за ставкою 5 % або 18 %, військовий збір треба сплатити.
Щодо ставки військового збору, то тут маємо таку схему:
Доход у вигляді спадщини отримано (п.п. 1.16 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ):
- до 01.12.2024 → ставка ВЗ – 1,5 %;
- 01.12.2024 і пізніше → ставка ВЗ – 5%
Зауважте, що у загальному випадку перерахувати ПДФО та військовий збір до бюджету повинен спадкоємець.
Як визначити вартість спадщини
Щоб правильно розрахувати ПДФО та військовий збір, потрібно визначити суму успадкованого доходу.
‼️ Важливо: якщо спадщина оподатковується за нульовою ставкою, її ринкову вартість для оподаткування визначати не потрібно (відповідно до п. 174.8 ПКУ).
Для цілей оподаткування вартість легкових автомобілів, мотоциклів та мопедів, отриманих у спадщину чи дарунок, визначають виходячи з ціни, зазначеної в договорі, але не нижче середньоринкової вартості транспортного засобу або його ринкової вартості (за вибором платника податку) (п. 174.7, абзац третій п. 173.1 ПКУ).
Середньоринкову вартість таких транспортних засобів щоквартально публікує Мінекономіки на своєму сайті.
В інших випадках спадкування (нерухомість, антикваріат, витвори мистецтва тощо) для оподаткування використовується оціночна або ринкова вартість.
Декларування спадщини
Річну декларацію про майновий стан та доходи не подають (якщо немає інших підстав для цього) у разі, коли громадянин протягом 2024 року отримав, зокрема, доходи (див. пп. 179.2, 174.3 ПКУ):
- у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються ПДФО за нульовою ставкою або
- з яких сплачено ПДФО та ВЗ до оформлення об’єктів спадщини нотаріусом або уповноваженою особою органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.
Звісно, якщо немає інших підстав для її подання.
А тепер головний висновок. Коли ж треба задекларувати спадщину?
Річну декларацію про майновий стан і доходи слід подати у разі, коли при отриманні спадщини, що оподатковується за ставками ПДФО 5 % та 18 %, не були сплачені податки.
