СпецЄП → група 2 → група 3 ставка 5 %: як відзвітувати ФОП

01.01.2023 — 31.05.2023

Тут ФОП перебував на спецЄП.

Такі ФОП звітують щомісяця. Ідентифікатор форми F0103203.

Останній раз декларацію платника спецЄП ФОП мав подати за травень 2023. Строк — не пізніше 20.06.2023.

Всі декларації, у тому числі за травень, мали бути без додатків щодо ЄСВ «за себе» та МЗП («земельне» мінімальне податкове зобов’язання). Відповідно і без заповнених рядків 03 та 04

01.06.2023 — 30.06.2023

Тут ФОП уже платник ЄП групи 2.

Зазвичай ФОП групи 2 подають декларацію лише раз на рік. Але є винятки. Серед них і перехід у «старшу» групу спрощенки (п.п. 296.5.1 ПКУ).

У такому разі декларація подається у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

У нашому випадку ФОП має подати декларацію за звітний період «півріччя» 2023 року. Строк — не пізніше 09.08.2023.

При цьому використовується декларація з ідентифікатором форми F0103308 (як для спрощенців групи 3). Оскільки форму F0103406 можна використати лише для річного декларування.

У такій декларації:

— у розділі I «Види підприємницької діяльності у звітному періоді³»: вказуємо лише ті види діяльності, якими ФОП займався з 01.06.2023;

— якщо ФОП сплатив ЄП за червень (бо можна і не платити), то у розділі III рядок «Щомісячні авансові внески, грн.», комірка «II квартал», слід показати місячну суму ЄП. Якщо не сплатив — то нічого не показуємо;

— у розділах III та V показуємо дохід, отриманий у періоді 01.06.2023 — 30.06.2023. Тобто дохід, отриманий на спецЄП, тут не вказується.

Декларація подається без додатків (!) щодо ЄСВ «за себе» та МЗП

01.07.2023 —

Далі вже звітуємо щоквартально — оскільки ФОП знаходиться на ЄП групи 3. Використовується декларація з ідентифікатором форми F0103308.

Декларація заповнюється наростаючим підсумком. Тобто в деклараціях за три квартали і рік будуть дублюватися дані з розділу III декларації за півріччя (див. вище). Дані щодо доходу у групі 3 ставка 5 % (отримані починаючи з 01.07.2023) показуємо у розділі IV декларації.

Підсумовані дані (починаючи з 01.06.2023, тобто без спецЄП-доходів) — у розділі V декларації