Сплатили комунальні послуги за приміщене в оренді: чи включати у витрати ФОП?
ФОП на загальній системі оподаткування здає приміщення в оренду. Він сплатив комунальні послуги. Чи можна включити суму комуналки у витрати?
⚡ Відповідь
❌ Ні, не включає.
ФОП на загальній системі не має права відносити до складу витрат вартість комунальних послуг, оплачених за приміщення, яке здає в оренду.
Крім того, сума відшкодування таких послуг орендарем не включається до доходу підприємця.
Нормативна база
Закон України № 2189-VIII «Про житлово-комунальні послуги» від 09.11.2017 р. визначає, що договір на надання комунальних послуг укладає власник майна (фізична особа), а не ФОП.
Отже, споживачем послуг виступає фізична особа – власник приміщення, а не її статус як підприємця.
Цивільний кодекс України (ЦКУ)
Ст. 320, 325, 318 — право власності належить фізичній особі, незалежно від того, чи вона зареєстрована як ФОП.
Тобто, майно у власності належить саме громадянину, а не «ФОП як окремому суб’єкту».
Податковий кодекс України (ПКУ)
- п. 177.2 — об’єктом оподаткування для ФОП є чистий дохід = дохід – документально підтверджені витрати, пов’язані з госпдіяльністю.
- п. 177.4.4 — до витрат включаються лише ті, що безпосередньо пов’язані з отриманням доходів.
- п. 177.6 — доходи, не пов’язані з господарською діяльністю у межах обраних КВЕДів, оподатковуються як доходи звичайної фізичної особи.
📕 ФОП і оренда: компенсація комуналки. Податкова проти ФОПів
📕 ФОП отримує компенсацію комунальних платежів від орендаря: дохід чи ні?
Позиція податкової
💡 ДПС виходить із того, що:
- суб’єктом права власності на приміщення є фізична особа – громадянин, а не ФОП;
- саме фізична особа укладає договори з виконавцями комунальних послуг;
- тому витрати на оплату комунальних послуг не пов’язані з господарською діяльністю ФОП, навіть якщо приміщення здається в оренду в межах підприємницької діяльності.
Отже:
- вартість комунальних послуг не включається до витрат ФОП;
- компенсація цих витрат орендарем не є доходом ФОП — це лише відшкодування витрат фізичної особи.
