Ставка ПДФО для працівників Дія Сіті у 2025 році
Яка ставка ПДФО застосовується до зарплати штатних працівників резидента Дія Сіті, які не є гіг-спеціалістами (наприклад, прибиральниця, бухгалтер)?
Суть питання
Чи має право компанія-резидент Дія Сіті застосовувати пільгову ставку ПДФО 5% до заробітної плати звичайних штатних працівників (не гіг-спеціалістів), таких як прибиральниця або бухгалтер?
✅ Так, заробітна плата штатних працівників резидента Дія Сіті оподатковується ПДФО за ставкою 5%, якщо дотримані всі умови, передбачені п. 170.14¹ ПКУ.
Коли діє ставка 5% ПДФО
| Показник | Умова застосування ставки 5% |
|---|---|
| Працівник перебуває в трудових відносинах | ✅ |
| Роботодавець – резидент Дія Сіті | ✅ |
| Нарахування/виплата після набуття статусу | ✅ (з наступного місяця) |
| Дохід не перевищує 240 тис. євро на рік | ✅ |
| Діяльність роботодавця відповідає вимогам Закону № 1667 | ✅ |
Хто вважається «спеціалістом» резидента Дія Сіті
Відповідно до п.п. 14.1.283 ПКУ, спеціалістами резидента Дія Сіті є:
- особи, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах (не обов’язково IT-фахівці),
- гіг-спеціалісти (виконують роботу за гіг-контрактом).
Які доходи оподатковуються за ставкою 5%
Згідно з п.п. 170.14¹.2 ПКУ:
- заробітна плата (у т. ч. штатним працівникам, не тільки гіг-спеціалістам),
- винагорода за гіг-контрактом,
- авторська винагорода за створення службового твору.
З якого місяця застосовується ставка 5%
Ставка 5% ПДФО діє з місяця, наступного за місяцем отримання статусу резидента Дія Сіті. У місяці реєстрації – 18%.
Обмеження по доходу – не більше 240 тис. євро на рік
Якщо дохід працівника перевищить 240 000 євро за рік (у гривневому еквіваленті на 1 січня), надлишок оподатковується за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ). У такому разі працівник самостійно подає річну декларацію.
Якщо резидент Дія Сіті порушив вимоги Закону № 1667
У разі порушення критеріїв (п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667):
- доходи оподатковуються 18% ПДФО,
- резидент зобов’язаний сплатити податок за свій рахунок (до подання розрахунку),
- працівник не несе податкового навантаження.
Висновок
Працівники, що перебувають у трудових відносинах з резидентом Дія Сіті, мають право на оподаткування доходів за ставкою 5%, незалежно від посади чи функції, якщо виконано умови ПКУ та Закону №1667. Це стосується як айтішників, так і адміністративного персоналу (наприклад, бухгалтерів, офіс-менеджерів чи техпрацівників).
✍️ Консультація з категорії 103.03 ЗІР ДПС