Ставки ПДФО у 2025 році

Які ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) діють для 2025 року? З кого утримувати 18%, 5%, 9% та 0%?

✅ Коротко

Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить:

• 18% – для доходів, пов’язаних із трудовими відносинами та цивільно-правовими договорами;
• 5% – у випадках, прямо визначених ПКУ (наприклад, дивіденди від резидентів);
• 0% – у пільгових випадках, передбачених розділом IV ПКУ;
• Для пасивних доходів:
  • 18% – загальна ставка;
  • 5% – дивіденди від резидентів;
  • 9% – дивіденди від нерезидентів, ІСІ, неплатників податку на прибуток.

📚 Детально

Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України № 2755-VI, із урахуванням змін, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) нараховується за такими ставками:

🔹 1. Загальна ставка – 18%

Застосовується до бази оподаткування щодо:

• заробітної плати;
• премій, бонусів, інших заохочувальних та компенсаційних виплат;
• доходів за цивільно-правовими договорами;
• інших доходів, якщо не передбачено інше у пп. 167.2 – 167.5 ПКУ.

🔹 2. Пільгова ставка – 5%

Встановлюється у визначених випадках розділу IV ПКУ, зокрема:

• для дивідендів, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (п.п. 167.5.2 ПКУ).

🔹 3. Ставка – 0%

Застосовується в окремих випадках, прямо визначених ПКУ (п. 167.3). Наприклад:

• до окремих видів доходів студентів, військовослужбовців тощо.

🔹 4. Пасивні доходи (п. 167.5 ПКУ)

Вид доходу	Ставка ПДФО
Відсотки, роялті, інші пасивні доходи (крім винятків)	18%
Дивіденди від резидентів – платників податку на прибуток	5%
Дивіденди від нерезидентів, інститутів спільного інвестування, неплатників податку на прибуток	9%

⚠️ Усі ставки застосовуються до бази оподаткування, визначеної згідно з положеннями статті 164 ПКУ.