Ставки ЄСВ та єдиного податку для ФОП у 2022 році

З початком року, підприємці зустрічаються з численними запитами. Одним з найважливіших є визначення розмірів ЄСВ та єдиного податку для ФОП. Давайте розберемося.

Чинники, що впливають на розмір ЄСВ Для обчислення суми ЄСВ, яку ФОП повинен сплатити, необхідно знати поточний розмір мінімальної зарплати.

Так, для підприємця важливо знати мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за місяць.

Мінімальний розмір обчислюється як продукт мінімальної зарплати та ставки ЄСВ.

Зазвичай ставка ЄСВ становить 22%.

Максимальний розмір обчислюється як продукт ставки ЄСВ та максимальної величини бази нарахування. Така максимальна база складає 15 розмірів мінімальної зарплати.

Також розмір ЄСВ за місяць для ФОП залежить від обраної системи оподаткування.

Якщо підприємець використовує загальну систему оподаткування, він сплачує ЄСВ, виходячи зі свого чистого прибутку (доходи мінус витрати).

Але на спрощеній системі ФОП може обмежитися мінімальним розміром ЄСВ, незалежно від суми отриманого доходу та понесених витрат.

У будь-якому випадку, обсяг сплаченого єдиного соціального внеску (ЄСВ) за місяць повинен бути не нижчим за мінімальний розмір.

Мінімальна зарплата – це законом встановлений найнижчий розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці (стаття 3 Закону “Про оплату праці” від 24.03.1995 року № 108/95-ВР). Згідно з підпунктом 8 пункту 1 статті 40 Бюджетного кодексу України, розмір мінімальної заробітної плати визначається в Законі про Державний бюджет на відповідний рік.

На 2022 рік розмір місячної мінімальної заробітної плати був встановлений статтею 8 Закону “Про Державний бюджет України на 2022 рік” від 02.12.2021 року № 1928-ІХ (далі – Закон про держбюджет-2022) і складав:

• 6500 гривень з січня до жовтня;
• 6700 гривень з листопада до грудня.

Нарахування ЄСВ здійснюється на основі розміру мінімальної заробітної плати, яка діє у звітному місяці. Отже, зміна мінімальної заробітної плати протягом року призводить до відповідних змін у розмірі нарахованого ЄСВ.

У 2022 році розмір мінімального єдиного соціального внеску до жовтня складав 1 430 гривень. З листопада до грудня мінімальний розмір ЄСВ становив 1 474 гривні.

Відповідно, у 2022 році максимальний розмір єдиного соціального внеску (ЄСВ) становив 21 450 гривень (від січня до жовтня) і 22 110 гривень (у листопаді-грудні).

Підприємці сплачують ЄСВ щокварталу до 20 числа. Наприклад, за перший квартал ЄСВ потрібно сплатити до 20 квітня.

Кожен фізична особа-підприємець розуміє важливість правильного розрахунку своїх платежів до бюджету, проте не кожен може зрозуміти, як це зробити на практиці. Для того, щоб завжди бути в курсі усіх аспектів роботи фізичної особи-підприємця у 2022 році, таких як реєстратори розрахункових операцій, 20-ОПП, єдиний податок, фінансовий моніторинг та інші, ми рекомендуємо підписатися на нашу розсилку.

Щодо єдиного податку, ставки, порядок сплати та звітність визначаються в залежності від групи, до якої належить фізична особа-підприємець.

Кожній групі фізичних осіб-підприємців встановлено свою ставку єдиного податку, яка залежить від розміру мінімальної заробітної плати. Наприклад, для фізичних осіб-підприємців, що належать до 2 групи, максимальна ставка єдиного податку становить 20% від мінімальної заробітної плати.

Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб також використовується разом з мінімальною заробітною платою для розрахунку єдиного податку. Розмір прожиткового мінімуму визначений відповідно до статті 7 Закону про Державний бюджет на 2022 рік.

Виходячи з розміру прожиткового мінімуму, визначається максимальна ставка єдиного податку для групи 1.

У відміну від єдиного соціального внеску (ЄСВ), розмір єдиного податку визначається на основі мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму, які були встановлені на 1 січня звітного року. Таким чином, сума єдиного податку залишається незмінною протягом усього звітного року, незалежно від зміни показників мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму протягом року.

Фізичні особи-підприємці (ФОП) першої групи сплачують єдиний податок у розмірі 248,10 гривень за 2022 рік. Цей розмір встановлюється як 10% від прожиткового мінімуму на 1 січня 2022 року і залишається незмінним протягом року. Вони сплачують авансові платежі щомісяця до 20-го числа у фіксованій сумі, визначеній податковою службою. Остаточний розрахунок проводиться після завершення року під час подання декларації.

ФОП другої групи сплачують єдиний податок у розмірі, який встановлюється місцевою радою, проте не може перевищувати 20% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. У 2022 році ставка єдиного податку для другої групи становить 1 300 гривень, проте це максимальна величина (20% від 6 500 гривень) і може відрізнятися в різних регіонах. ФОП другої групи також сплачують авансові платежі щомісяця до 20 числа і звітують один раз на рік під час проведення остаточного розрахунку з бюджетом.

ФОП третьої групи сплачують єдиний податок у відсотках від отриманого доходу, на відміну від першої і другої груп.

ФОП третьої групи сплачують єдиний податок поквартально, протягом 10 днів після закінчення строку подання декларації.

Ставка єдиного податку для ФОП третьої групи залежить від того, чи є підприємець платником податку на додану вартість (ПДВ) чи ні.

Для ФОП, які є платниками ПДВ, ставка єдиного податку складає 3%.

Якщо ФОП не зареєстрований як платник ПДВ, то застосовується ставка 5%.