Термінал у ФОП: коли показувати дохід?

ФОП на єдиному податку отримує дохід через платіжний термінал. І видає фіскальний чек. Що є датою отримання доходу?

Відповідь

Коли ФОП на єдиному податку отримує дохід з використанням терміналу і видачє фіскальний чек, датою отримання доходу для цілей оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чекові.

Порядок визначення доходів для платників ЄП

Відповідно зі п. 292.6 Податкового кодексу України (ПКУ), для платників єдиного податку першої – третьої груп датою отримання додходу є:

• Дата надходження коштів у грошовій формі
• Дата підписання акта прийняття-передачі безоплатно отриманих товарів
• Для платників ПДВ – дата списання кредиторської заборгованості після спливу строку позовної давності.

Стара позиція ДПС

Досить довго фахівці ДПС визнавали, що ФОП на спрощеній системі, які отримують дохід з використанням платіжного термінлу, визнають такий дохід за датою надходження коштів на розрахунковий рахунок.

Це було підтверджено, зокрема, консультацією з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС. Але з 02.01.2025 цю консультацію перевели у розряд нечинних. А на її місці з’явилось нове роз’яснення. Причому з абсолютно протилежною позицією.

Нова позиція ДПС

Тепер податківці не обмежились аналізом норм ПКУ. Вони пішли далі та проаналізували норми Закону про платіжні послуги та Закону про РРО.

Закон про РРО встановлює обов’язки суб’єктів господарювання з використанням РРО або ПРРО під час здійснення розрахунків.

• У готовковій формі.
• У безготівковій формі із застосуванням електронних платіжних систем (зокрема, POS-терміналів).

  Також фахівці ДПС опираються на визначення розрахункової операції та розрахункового документа (наведені у ст. 2 Закону про РРО).
        Розрахункова операція є прийманням від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг). А коли застосувається банківська платіжна картка, то має місце оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця.
        Розрахунковий документ – документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, видатковий чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання коштів.

Отже, датою отримання доходу для ФОП на єдиному податку, які використовують POS-термінали визнано, є дата у фіскальному (касовому) чеку, що підтверджує продаж товару або отримання коштів.

Про це ідеться у чинній з 02.01.2024 консультації з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС.

Доволі спірна позиція. Але маємо, що маємо. Яко ви з нею не згодні, радимо отримати індивідуальну податкову консультацію.

Приклад

ФОП продав товар 31.12.2024. Операція проведена за допомогою платіжного терміналу. На підприємницький рахунок кошти надійшли 01.02.2025.

Виходить, що датою отримання доходу (з урахуванням нової позиції ДПС) є 31.12.2024. А отже ця сума має потрапити в декларацію за відповідний період 2024 року (IV квартал чи весь рік – в залежності від групи єдиного податку). Тож слід бути уважними із методом підрахунку доходу за виписками банку. Такі операції, проведені через платіжний термінал, треба виокремлювати і звіряти дати з чеками.