Типові помилки при заявленні бюджетного відшкодування ПДВ у 2025 році

Хочете отримати бюджетне відшкодування ПДВ? Яки помилки цього не дозволять? Як уникнути відмови у 2025 році?

Чому податкова зменшує або не підтверджує суми ПДВ до бюджетного відшкодування?
Які помилки контролери найчастіше виявляють під час перевірок?

Що перевіряє ДПС при бюджетному відшкодуванні ПДВ

Податкова проводить документальні позапланові перевірки платників, які заявили бюджетне відшкодування ПДВ (рядок 20.2 декларації + додаток Д3). Основна мета перевірки — підтвердити законність формування податкового кредиту (ПК) та правильність заповнення форм.

⚠️ Топ-6 помилок при заявленні ПДВ до відшкодування:

1️⃣ Включення до ПК вхідного ПДВ за операціями, не пов’язаними з господарською діяльністю→ Порушення п. 198.3 ПКУ → зняття суми з ПК
2️⃣ Відсутність належних первинних документів, що підтверджують господарський характер операцій → Навіть за наявності ПН → відмова у ПК
3️⃣ Неправильне заповнення додатків Д2, Д3, Д4 до ПДВ-декларації → Порушення порядку → підстави для відмови, потрібне уточнення
4️⃣ Помилкове застосування ставки ПДВ → Некоректне обчислення податку → потрібне уточнення
5️⃣ У ПН невірно вказана номенклатура або код УКТ ЗЕД → Сумнів у достовірності → запит документів або зняття ПК
6️⃣ Реєстрація фіктивних ПН без фактичного постачання товарів чи послуг →
Визнання «безтоварності» операцій → відмова у ПК

Ключові позиції для перевірки перед поданням заяви на ВВ

• Чи підтверджено операції первинними документами (накладні, акти, договори, ТТН тощо)?
• Чи є безсумнівним господарський характер операцій?
• Чи правильно заповнені додатки Д2, Д3, Д4 до ПДВ-декларації?
• Чи правильну ставку ПДВ застосовано?
• Чи відповідають номенклатура і код УКТ ЗЕД вказаним у ПН?

Порада для бухгалтера

Перед поданням декларації з ПДВ із заявленим відшкодуванням проведіть внутрішню перевірку всіх документів, особливо у випадках з великими сумами. За потреби — отримайте індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС.

Нормативна база

• ст. 198, 200 ПКУ — формування ПК
• Порядок заповнення ПДВ-декларації (Наказ Мінфіну № 21)

Висновок: як уникнути відмови у бюджетному відшкодуванні ПДВ

✅ Бюджетне відшкодування ПДВ потребує ретельної перевірки підтверджуючих документів та ПН.
✅ Помилка у Д3 або сумнівність господарського характеру операції — і у відшкодуванні контролери відмолять або зменшать суму.
✅ Первинка, ПН: правильна ставка, відповідність УКТ ЗЕД, коректна номенклатура — все має значення.