ТОП-5 помилок єдиноподатників
Зараз ми розглянемо 5 поширених помилок єдиноподатників.
1. Помилка новачків
Незмінний лідер у ТОПі помилок – то помилка ФОП-новачків, які тільки но пройшли держреєстрацію і одразу обирають єдиний податок групи 1 чи 2. Більшість підприємців не знають, що єдинниками групи 1 чи 2 вони стають не з дати держреєстрації ФОП, а трохи пізніше – з першого числа наступного місяця.
Виходить, частина місяця, у якому відбулася держреєстрація (тобто з дати держреєстрації і до кінця цього місяця), цей ФОП не вважається спрощенцем. А ким вважається? Загальносистемником. І загальносистемна частина місяця обліковується, декларується і оподатковується саме за правилами загальної системи.
2. Податкова адреса
Друге місце – то також помилка новеньких ФОП на єдиному податку груп 1 чи 2.
Наразі нагадаємо: продовжує діяти можливість Несплати єдиного податку груп 1 та 2 для ФОП, !податкова адреса яких (тобто прописка) знаходиться на території можливих бойових дій, активних бойових дій чи тимчасово окупованих територіях.
Але тут є нюанс, який ці ФОПи не враховують, не сплачують єдиний податок і як наслідок – отримують штрафи.
Важливим є не лише факт знаходження податкової адреси ФОП на пільгових територіях.
Принциповою є дата, коли ФОП отримав статус платника ЄП групи 1 чи 2
Податківці наполягають: принциповою ще є дата, коли ФОП отримав статус платника єдиного податку групи 1 чи 2. Якщо ФОП не встиг отримати статус платника єдиного податку груп 1 чи 2 на відповідній пільговій території !на момент, коли на цій території почалися бойові дії / можливість бойових дій чи тимчасова окупація, то він має сплачувати ЄП.
Тож в більшості випадків новеньким ФОП у будь-якому разі доведеться сплачувати єдиний податок.
3. Послуги на групі 2
Далі – нестаріюча класика. Платник єдиного податку групи 2 надає послуги чи виконує роботи для ФОП на загальній системі чи то для юридичної особи на загальній системі. І як наслідок злітає зі спрощенки.
Єдиноподатник групи 2 не може надавати послуги, виконувати роботи для:
— ФОП-загальносистемників;
— юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку. Тобто для платників податку на прибуток, неприбуткових організацій, іноземних юроіб тощо;
— незалежних професіоналів (адвокатів, нотаріусів тощо);
— іноземців, які проживають за кордоном.
Та ж оренда в розумінні ПКУ є послугою. Продаж програмної продукції, інших «цифрових» товарів (простими словами, того, що може скачуватися з сайту) — для цілей ПКУ також може розглядатися як постачання саме послуг.
Тож, наприклад, здавати щось в оренду на єдиному податку групи 2 можна лише платникам єдиного податку чи звичайним фізособам.
4. Перехідна поворотна фінансова допомога
Далі – четверта позиція в ТОПі помилок – перехідна поворотна фінансова допомога.
В єдиноподатників до складу єдиноподаткового доходу не включається сума поворотної фіндопомоги — за умови якщо її повернуто протягом 12 календарних місяців з дня отримання. Наче все зрозуміло. Але — то правило діє лише за базових умов. Коли ж з’являються додаткові умови, то багато хто починає тк би мовити блукати.
Наочний приклад. Отримали поворотну фіндопомогу ще до того, як перейшли на єдиний податок. А після переходу благополучно про неї забули. Вирішили, що раз поворотну фіндопомогу отримали ще до переходу на єдиний податок, то єдиноподаткові правила на неї не поширюються.
Втім податківців загалом демонструють такий підхід: якщо 12 місяців спливають вже після того, як платник перейде на єдиний податок, і у цей строк поворотна фіндопомога не буде повернена, то її суму слід включити до єдиноподаткового доходу.
Цікаво що для ФОП на спрощенці податківці дають саме такі роз’яснення. А от для юридичних осіб протилежні. Втім на місцях тенденція така, що і для юридичних осіб застосовується такий самий фіскальний підхід, що і до ФОП.
Тож навіть отриману до переходу на єдиний податок поворотну фін допомогу слід повертати протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Інакше доведеться обкладати її єдиним податком.
5. Плутанина з ЄСВ-додатком до ЄП-деларації ФОП
Ну а замикає п’ятірку – плутанина з ЄСВ-додатком до ЄП-декларації ФОП.
Доволі часто бачимо картину, коли ФОП на єдиному податку зі сплатою ЄСВ за себе (пауза) всередині року переходить на загальну систему, і не подає додаток 1 до останньої ЄП-декларації, бо вважає, що це слід робити саме за наслідками річного декларування. Але це – помилка. Дивіться. За загальним правилом, дійсно, додаток 1 (щодо ЄСВ за себе) до ЄП-декларації подаємо тільки раз на рік — з декларацією за рік. Протягом року його не подаємо. Але є винятки із цього правила.
Додаток 1 всередині року з останньою ЄП-декларацією подають ті ФОП:
1) які переходять на загальну систему;
2) яким податківці анулювали реєстрацію платником ЄП у зв’язку з тим, що ФОП зареєстрував припинення підприємницької діяльності;
3) яких податківці скинули з ЄП через виявлені порушення за актом перевірки згідно п.п. 299.11 ПКУ.
Тож якщо ви всередині року покидаєте спрощенку і сплачували ЄСВ за себе, то не забудьте з останньою ЄП-декларацією подати додаток 1 щодо ЄСВ за себе.
Ну, а якщо ФОП не сплачував ЄСВ за себе за жоден з місяців звітного періоду, то додаток 1 щодо ЄСВ можна не подавати в будь-якому разі.