«Тринадцята зарплата» – 2025: нарахування та оподаткування річної премії

💶 Як правильно нарахувати та оподаткувати ПДФО, військовим збором та ЄСВ річну премію працівникам за підсумками роботи? Чи враховується вона при нарахуванні відпускних та лікарняних?

Що таке «тринадцята зарплата»

💰 Під «тринадцятою зарплатою» зазвичай розуміють разову річну винагороду (річну премію) за підсумками роботи за рік. Традиційно її виплачували наприкінці року або на початку наступного, часто в розмірі місячного окладу, як додаткове заохочення працівників.

Станом на 2025 рік жоден законодавчий акт не зобов’язує роботодавця виплачувати таку винагороду. Це добровільна виплата, яка:

• є елементом системи стимулювання та мотивації персоналу;
• здійснюється лише за рішенням роботодавця;
• має бути належно врегульована внутрішніми документами (колдоговором, положенням про оплату праці/преміювання, контрактом).

📖 Річна винагорода у розрахунку середньої зарплати

📖 Забезпечення на матеріальне заохочення за підсумками року

Нормативна база для «тринадцятої зарплати»

⚖️ Питання оплати праці, у тому числі премій і річних винагород, регулюються:

• КЗпП України;
• Законом України «Про оплату праці»;
• підзаконними актами та методичними рекомендаціями (зокрема, Методрекомендації № 23, Методрекомендації № 186, Інструкція зі статистики заробітної плати № 5 тощо).

📌 Ст. 97 КЗпП та ст. 15 Закону про оплату праці

Підприємство самостійно визначає:

• форми і системи оплати праці;
• умови запровадження та розміри надбавок, доплат, премій, винагород;
• інші заохочувальні, компенсаційні та гарантійні виплати.

Ці умови закріплюються:

• у колективному договорі, або
• за погодженням із профспілкою / уповноваженим представником трудового колективу (якщо колдоговору немає).

💡 Поняття «премія» та «винагорода»

За Методрекомендаціями № 23 та Методрекомендаціями № 186

• Премія – основний вид додаткової заробітної плати понад основну, яка виплачується за результати праці та виконання показників, визначених підприємством.
• Винагорода за підсумками року / разова річна премія зазвичай належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат, якщо її виплату передбачено внутрішніми актами, а не обов’язковими нормами законодавства.

Відповідно до ст. 2 Закону про оплату праці і пп. 2.3.2 Інструкції № 5, до інших заохочувальних та компенсаційних виплат належать, зокрема:

• винагороди за підсумками роботи за рік;
• премії за спеціальними системами і положеннями;
• інші виплати, що не передбачені законодавством або здійснюються понад установлені норми.

Висновок: як би ви не назвали її у документах – «річна премія» або «винагорода за підсумками роботи за рік» – її природа однакова: це разова заохочувальна виплата за результати року, яка залежить і від роботи працівника, і від фінансового стану підприємства.

Як врегулювати «тринадцяту зарплату» у локальних актах

📝 Щоб уникнути конфліктів і претензій, умови виплати річної винагороди мають бути чітко прописані.

Де закріпити умови виплати

Варіанти:

1. Колективний договір – з окремим розділом про преміювання;
2. Положення про оплату праці – з підрозділом про річну винагороду;
3. Окреме Положення про преміювання / винагороду за підсумками року – як додаток до колдоговору або наказу керівника;
4. Контракт або трудовий договір – для окремих категорій працівників (наприклад, керівників).

Обов’язково – погодження з:

• профспілковою організацією (якщо є), або
• іншим уповноваженим представником трудового колективу.

👥 Кому саме виплачується річна винагорода

У положенні потрібно визначити:

• чи виплачується винагорода усім працівникам чи лише певним категоріям;
• чи мають право на винагороду:
  • працівники, прийняті протягом року;
  • працівники, які звільнилися протягом року;
  • ті, хто був у відпустці без збереження зарплати, тривалому лікарняному, мобілізації тощо;
• перелік підстав, коли річна премія не виплачується (наприклад, дисциплінарні стягнення, невиконання показників).

⏳За який період нараховується премія

Варто прямо зазначити:

• чи розраховується винагорода за весь календарний рік;
• чи враховуються:
  • дні щорічних відпусток;
  • лікарняні;
  • періоди простою;
  • періоди мобілізації / службового відрядження;
• чи зменшується сума премії пропорційно відпрацьованому часу.

💶 Як визначається розмір «тринадцятої зарплати»

Можливі варіанти:

• фіксована сума (наприклад, 10 000 грн кожному, хто має право);
• відсоток від окладу / середньої зарплати (50%, 100%, 150%);
• градація за стажем (наприклад:
  • до 5 років – 100% середньої зарплати;
  • 5–10 років – 150%;
  • понад 10 років – 200%).

Якщо розмір річної винагороди прив’язується до середньої зарплати, у положенні бажано прописати:

• за який період визначати середню (12 місяців, 6 місяців тощо);
• по робочих чи календарних днях;
• які виплати включати, а які ні (відпускні, лікарняні, разові премії тощо).

❓ Коли і з яких коштів виплачується річна премія

Доцільно одразу визначити:

• строки виплати:
  • у грудні звітного року;
  • чи в січні – лютому наступного року;
• джерело виплати:
  • за рахунок прибутку підприємства;
  • за рахунок інших коштів, передбачених кошторисом / бюджетом ФОП / ТОВ;
• обмеження:
  • максимально допустимий відсоток прибутку або фонду оплати праці, який може бути спрямований на річну винагороду;
  • умова: якщо прибутку немає – річна премія не виплачується.

🗂️ Як оформити рішення про виплату документально

Рішення оформлюється:

• наказом керівника.

У наказі зазначають:

• підставу (колдоговір, положення, рішення засновників);
• перелік працівників;
• суми до виплати (за списком або за категоріями);
• дату виплати.

Бухгалтер оформлює:

• розрахункові відомості на нарахування;
• документи на виплату:
  • видаткові ордери / платіжні інструкції / відомості;
• забезпечує зберігання документів протягом встановленого строку.

Оподаткування

🧮 Річна премія / винагорода за підсумками роботи за рік входить до фонду оплати праці того місяця, в якому вона нарахована. Від цього залежить:

• база нарахування ЄСВ;
• база утримання ПДФО та військового збору;
• врахування у розрахунку середньої зарплати для відпусток і лікарняних.

💰 ЄСВ

ЄСВ нараховується:

• для звичайних працівників – 22%;
• для працівників з інвалідністю (за основним місцем роботи в певних категоріях роботодавців) – 8,41%.

ЄСВ нараховується:

• у місяці нарахування премії;
• в межах максимальної бази нарахування ЄСВ – 20 МЗП.

Максимальна база:

• грудень 2025 року:
  • МЗП – 8 000 грн
  • Максимальна база: 8 000 × 20 = 160 000 грн
• січень 2026 року:
  • МЗП – 8 647 грн
  • Максимальна база: 8 647 × 20 = 172 940 грн

Сума доходу (зарплата + премія), що перевищує цю базу, ЄСВ не обкладається.

💵 ПДФО і військовий збір

Річна премія оподатковується, як заробітна плата, у місяці нарахування:

• ПДФО – 18%;
• військовий збір – 5%.

Базою є повна сума нарахованого доходу (зарплата + премія), без обмеження максимальною базою.

Врахування у лікарняних

🏥За Порядком № 1266:

• середня зарплата для лікарняних/допомоги по вагітності та пологах =
  нарахована зарплата (з ЄСВ) за розрахунковий період / кількість календарних днів розрахункового періоду.

Оскільки на річну винагороду нараховується ЄСВ, вона включається до розрахункового періоду в повному обсязі (але тільки в межах суми, що обкладена ЄСВ – з урахуванням максимальної бази).

Розподіл премії по місяцях для лікарняних не проводиться.

Врахування у відпускних

🏖️ Тут діють інші правила, ніж для лікарняних.

Згідно з п. 3 Порядку № 100:

• премії та інші заохочувальні виплати за період більше одного місяця (зокрема, річна премія) враховуються при обчисленні середньої заробітної плати частинами;
• сума премії розподіляється на кількість місяців, за які вона нарахована, починаючи з місяця її нарахування «у майбутнє».

Алгоритм:

1. Визначити середньоденну суму премії за період, за який її нараховано.
2. Для кожного місяця, який входить до розрахункового періоду, помножити середньоденну суму на кількість відпрацьованих робочих днів у цьому місяці.
3. Суми, що відповідають місяцям розрахункового періоду, включити до зарплати відповідних місяців.

Висновки

1. «Тринадцята зарплата»-2025 – це разова річна винагорода, яка не є обов’язковою, але може стати важливим інструментом мотивації персоналу.
2. Умови, розмір, коло отримувачів та порядок виплати річної премії мають бути чітко прописані у колдоговорі, положенні про оплату праці / преміювання або контракті.
3. Річна винагорода:
   • включається до фонду оплати праці місяця нарахування;
   • обкладається ПДФО (18%), ВЗ (5%), ЄСВ (22% або 8,41%) в межах максимальної бази (20 МЗП).
4. Для лікарняних річна премія враховується повністю в місяці нарахування (у межах бази ЄСВ).
5. Для відпусткових річна премія розподіляється частинами по місяцях згідно з Порядком № 100.
6. Премія, нарахована звільненому працівнику, так само обкладається ЄСВ, ПДФО та ВЗ, але для ЄСВ застосовується розподіл за місяцями, за які її нараховано.
7. Правильні формулювання в положеннях та наказах + коректне відображення у звітності з ПДФО/ВЗ/ЄСВ – запорука відсутності претензій з боку ДПС та працівників.