Участь працівника у семінарі, конференції або навчанні: чи утримувати ПДФО у 2026 році

💡 Оподаткування участі найманого працівника у семінарах, конференціях, курсах, тренінгах, стажуванні, у тому числі за кордоном, визначається залежно від:

• мети навчання (профіль діяльності юридичної особи);
• сторони договору з організатором;
• отримувача освітніх або інформаційно-консультаційних послуг;
• дотримання граничних сум, установлених Податковим кодексом України.

🔔 Консультація з категорії 103.04 ЗІР ДПС

Професійне навчання працівників

Відповідно до ст. 6 Закону № 4312:

• професійне навчання організовується роботодавцем з урахуванням потреб господарської діяльності;
• можливе формальне та неформальне навчання;
• навчання може здійснюватися:
  • у роботодавця;
  • у вітчизняних закладах професійної та вищої освіти;
  • на підприємствах, в установах, організаціях, у тому числі за кордоном.

Навчання у вітчизняних закладах освіти: ПДФО-ліміт у 2026 році

Згідно з п.п. 165.1.21 ПКУ, не є доходом фізичної особи:

• сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання, підготовку або перепідготовку працівника,
• у межах трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01 звітного року.

⛔ Гранична сума у 2026 році

• мінімальна зарплата з 01.01.2026 — 8647 грн;
• гранична неоподатковувана сума: 25 941,00 грн (8 647 × 3) за кожний повний або неповний місяць навчання.

Перевищення ліміту: податкові наслідки

У разі:

• перевищення суми 25 941,00 грн за місяць навчання;
• або порушення умов, установлених п.п. 165.1.21 ПКУ,

🔴 сума перевищення:

• прирівнюється до додаткового блага працівника;
• включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
• оподатковується ПДФО за ставкою 18 % (п.п. 164.2.17 ПКУ).

Підвищення кваліфікації та перепідготовка працівників

Згідно з п.п. 165.1.37 ПКУ, не включаються до оподатковуваного доходу:

• усі витрати роботодавця, пов’язані з:
  • підвищенням кваліфікації;
  • перепідготовкою працівника,
• якщо такі витрати здійснюються згідно із законом.

📌 Для цієї категорії витрат грошового ліміту не встановлено.

Участь у семінарах та конференціях: отримувач послуг

❌ Коли ПДФО не виникає

Сума, сплачена роботодавцем за участь працівника у семінарі, конференції, форумі, не є доходом працівника, якщо одночасно виконуються такі умови:

• семінар або конференція проводиться за профілем діяльності юридичної особи;
• запрошеною стороною є юридична особа;
• за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є роботодавець;
• працівник лише представляє інтереси юридичної особи.

У такому випадку:

✔ відсутній об’єкт оподаткування ПДФО;
✔ не виникає додаткового блага працівника.

☑️ Коли виникає оподатковуваний дохід

Якщо за договором:

• отримувачем інформаційно-консультаційних послуг визначено працівника;
• роботодавець лише оплачує участь працівника,

➡ така оплата:

• визнається додатковим благом працівника;
• включається до загального оподатковуваного доходу;
• оподатковується ПДФО за ставкою 18 %.

Територія проведення заходу: значення не має

Місце проведення навчання або семінару (в Україні чи за кордоном) не впливає на податкову кваліфікацію доходу, якщо дотримано вимоги ПКУ щодо:

• отримувача послуг;
• профілю діяльності роботодавця;
• документального оформлення.

Висновки

✔ Навчання працівника у вітчизняних закладах освіти не оподатковується ПДФО у межах 25 941 грн за місяць у 2026 році.
✔ Перевищення цього ліміту оподатковується як додаткове благо за ставкою 18 %.
✔ Витрати на підвищення кваліфікації та перепідготовку не обмежені сумою і не є доходом працівника.
✔ Оплата участі у семінарі або конференції не є доходом, якщо отримувачем послуг є юридична особа, а працівник діє як її представник.
✔ Якщо отримувачем послуг є працівник – виникає оподатковуваний дохід.