Уточнююча декларація ПДВ: Д2 на від’ємне значення
Який звітний період вказати у Д2 уточнюючої декларації з ПДВ на збільшення від’ємного значення?
🔍 Ситуація
Платник ПДВ виправляє самостійно виявлену помилку: подає уточнюючу декларацію, щоб збільшити суму від’ємного значення, раніше вказану в рядку 19 декларації з ПДВ.
❓ Запитання
Який звітний (податковий) період потрібно зазначати у графі «Звітний період, у якому виникло від’ємне значення» таблиці 1 додатка Д2 уточнюючої декларації?
Період, який ви уточнюєте
У випадку подання уточнюючої декларації, зокрема, з метою збільшення від’ємного значення, у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення» таблиці 1 додатка Д2 (Д2) вказуйте звітний період декларації, яку уточнюєте.
Це саме той податковий період, у якому фактично виникло від’ємне значення, яке було відображене некоректно, тобто занижене.
Нормативне обґрунтування
| Джерело | Суть |
| Наказ Мінфіну № 21 від 28.01.2016 | Затверджує форму ПДВ-декларації та Порядок її заповнення |
| Розділ V Порядку № 21 | Пояснює, як обраховується від’ємне значення та як включати його до податкового кредиту |
| Підпункти 2, 4, 5 п. 5 розд. V Порядку № 21 | Вимагають додавати Д2 до декларації, якщо заповнюються рядки 19, 20.1, 20.2, 21 |
Пам’ятка для бухгалтера: як заповнити таблицю 1 додатка Д2
| Поле таблиці | Як заповнювати |
| Графа «Звітний період» | Вказуєте період декларації, яку уточнюєте |
| Сума від’ємного значення | Показуєте ту суму, на яку ви її уточнюєте (збільшуєте) |
🧩 Важливо:
- Під час воєнного стану платник звільняється від штрафів і пені при самостійному виправленні помилки (п.п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Висновок
Уточнюючи суму від’ємного значення ПДВ у Д2, вказуйте період тієї декларації, яку ви виправляєте, — саме в ній виникло від’ємне значення, в розмірі якого припущено помилку.
🕵️ Консультація з категорії 101.24 ЗІР ДПС
