📗 Закон № 4698-IX (законопроєкт № 14097) стосується е-акцизу, ПДВ-пільги на оборонні закупівлі, податок на прибуток банків 50% тощо. Більшість нормпочинають діяти з 01.01.2026, але частина має особливі дати — я їх окремо підкреслю.
Е-акциз: старт не з 1 січня, а з 1 листопада 2026 року
Відтермінування е-акцизу
Введення електронних акцизних марок перенесено з 01.01.2026 на 01.11.2026. Це стосується всього комплексу змін Закону № 3173 щодо переходу з паперових марок на електронні. Законодавці фактично дали бізнесу додаткові 10 місяців на адаптацію.
Зміни щодо обігу паперових марок
Період дозволеного обігу товарів із паперовими марками продовжено до 01.05.2028. Товари, вироблені або імпортовані до 01.11.2026, можна продавати ще 18 місяців навіть без унікального ID е-марки.
Дата повернення невикористаних паперових марок також зміщена — тепер на 01.11.2026.
Е-акцизні зміни до Закону № 3817
Усі дати запуску е-акцизних норм у Законі № 3817 синхронізовано: замість 01.01.2026 встановлено 01.11.2026.
Захисний елемент для тютюнових виробів більше не безкоштовний — його виготовлення стане платним та за рахунок економічних операторів.
Період обігу товарів із паперовими марками та вимоги щодо їх заміни зсунулися приблизно на 10 місяців — вилучення з обігу розпочнеться з 02.05.2028.
Новий план запуску е-Акцизу
КМУ має забезпечити тестовий режим Електронної системи до 12.10.2026 та її промисловий запуск із 01.11.2026.
Із серпня 2026 року система повинна працювати з тестовими даними; з січня 2026 року — уряд щомісячно звітуватиме про тестування.
Мінцифра, ДПС, митниця та Мінфін отримали конкретні нові завдання щодо тестування та забезпечення функціонування системи.
«Зазор» у датах та етапи впровадження
З 01.01.2026 до 11.10.2026 система працюватиме у тестовому режимі.
Період 12–31 жовтня 2026 призначено для реєстрації користувачів та відкриття е-кабінетів. Повноцінний запуск — з 01.11.2026.
Перенесення норм щодо електронної торгівлі алкоголем і тютюном
Норми про онлайн-продаж алкоголю та тютюну (ідентифікація віку, продаж тільки з місця торгівлі тощо) перенесено з 26.01.2026 на 01.11.2026.
Такі правила вимагають додаткової технічної підготовки, що, ймовірно, стало причиною перенесення.
Зміна назв алкогольних напоїв
З 01.01.2026 втрачають чинність норми, що дозволяли використовувати назви «коньяк», «шампанське», «портвейн», «мадера» тощо.
Українські виробники повинні перейти на назву «бренді» та інші незахищені позначення відповідно до угод з ЄС.
Доступ до реєстрів
Під час воєнного стану розширено перелік інформації, доступної для оприлюднення: дозволено публікувати дані з Єдиного реєстру ліцензіатів у частині роздрібної торгівлі пальним. Раніше доступ був обмежений переважно для БЕБ; тепер його дещо розширили.
Списання боргів фізосіб фінансовими установами: особливий порядок оподаткування
Нові правила оподаткування набудуть чинності після опублікування Закону № 4698 і стосуються доходів фізосіб у разі звільнення їх від боргів за рішенням суду у процедурі неплатоспроможності. Зміни внесені до п.п. 164.2.17 та 165.1.55 ПКУ.
Не оподатковується: – основний борг у межах 25 % мінімальної зарплати на 1 січня року (у 2026 р. — до 2161,75 грн у рік); – проценти, комісії, штрафи; – основний борг за іпотечним валютним кредитом, забезпеченим житловою іпотекою.
Оподатковується як додаткове благо — частина основного боргу, що перевищує встановлений ліміт (крім валютної іпотеки). Але податковим агентом фінансова установа стає лише тоді, якщо не повідомить боржника у визначений спосіб.
Якщо кредитор належним чином повідомив боржника про списання боргу (лист, договір або повідомлення під підпис), то ПДФО і ВЗ зобов’язаний сплатити сам боржник через річну декларацію.
👉 Якщо банк не повідомив – податки з суми прощеного боргу платить сам банк.
У будь-якому випадку кредитор повинен відобразити дохід боржника у 4ДФ за період виконання рішення суду.
Охоронна діяльність більше не для «єдинників» 1–3 груп
⛔ З 01.01.2026 охоронна діяльність стане забороненою для платників ЄП (юросіб і ФОП).
Платники ЄП, які здійснюють охоронну діяльність, повинні з 01.01.2026 або припинити її, або перейти на загальну систему оподаткування. Безпечний варіант переходу — через добровільну відмову від спрощенки з 01.01.2026 (подання заяви не пізніше 19 (22) грудня 2025).
Якщо платник ЄП продовжить (на ЄП) охоронну діяльність у 2026 році, відповідний дохід буде оподатковуватися у ФОП за ставкою ЄП 15 %, у юросіб — за подвійною ставкою ЄП. А податківці при виявленні цього факту примусово скинуть платника на загальну систему (додатково виникає ризик донарахування ПДВ заднім числом).
Після переходу на загальну систему в неплатника ПДВ одразу виникне обов’язок ПДВ-реєстрації, якщо за останні 12 місяців обсяг оподатковуваних операцій перевищив 1 млн грн. Бо податківці враховують і «єдиноподатковий» період (тоді як суди — ні).
Юрособи після переходу на загальну систему зобов’язані застосувати до перехідних операцій перехідні різниці з податку на прибуток. У ФОП жодних перехідних різниць немає, а всі надходження після переходу оподатковуватимуться вже як доходи загальної системи.
З Податкового кодексу виключено норму, яка звільняла імпорт і постачання електромобілів від ПДВ до 01.01.2026. Формально пільга діяла ще кілька тижнів, тому її скасування виглядає зайвим та не має суттєвого практичного впливу. Норма буде видалена з ПКУ з 01.01.2026.
Продовження ПДВ-пільг для генераторів та енергетичних проєктів
«Генераторну» пільгу подовжено до 01.01.2029 — імпорт генераторів та запчастин до них і надалі звільняється від ПДВ. Також до 2029 року продовжено пільгу для товарів, що ввозяться у межах угод, профінансованих Секретаріатом енергетичного співробітництва. Умови застосування цих пільг лишаються без змін.
Продовження ПДВ-пільги для військових товарів
До 01.01.2027 продовжено звільнення від ПДВ на імпорт військового обладнання (БПЛА, тепловізори, приціли, далекоміри, портативні радіостанції). Пільга охоплює всі способи ввезення, включно з поштовими та експрес-відправленнями. При цьому законодавці не продовжили аналогічні митні пільги.
Раніше постачальники оборонних товарів були звільнені від нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань лише тоді, коли поставки здійснювалися у межах держконтрактів з оборонних закупівель. Тепер вимогу про держконтракт прибрано.
➡️ Отже, компенсуючі ПЗ та розподіл вхідного ПДВ НЕ нараховуються для всіх пільгових оборонних постачань, незалежно від наявності держдоговору.
Податок на нерухомість: житло на окупованих територіях не забирає пільгу, заднім числом з 01.01.2025
При нарахуванні податку на нерухоме майно за 2024 рік і попередні воєнні роки податківці включають до бази оподаткування площу всіх житлових об’єктів фізособи, навіть тих, що знаходяться на територіях активних бойових дій і окупованих територіях, і звільнені від оподаткування.
Наявність звільненої житлової нерухомості на таких територіях може призвести до сплати податку за інші житлові об’єкти, навіть якщо їхня площа не перевищує неоподатковуваний мінімум (60 кв. м), оскільки зменшення бази застосовується до сумарної площі всіх об’єктів.
У разі набрання чинності Законом № 4698 можна буде з 2025 року на законних підставах не включати до бази оподаткування житлові об’єкти на бойових та окупованих територіях, за якими податок не справляється, що усуне ключову несправедливість розрахунку податку на нерухомість.
Сплачений у минулих періодах податок перерахунку не підлягає. Однак буде не зайвим перевірити коректність нарахувань за 2025 рік після набрання чинності Законом № 4698.
Для знищених або пошкоджених об’єктів, що не розташовані на бойових та окупованих територіях, уникнути завищеної бази можна лише через припинення права власності або якнайшвидше відновлення об’єкта.
Тепер факт неподання звітності протягом року не блокує членство — важливо лише, щоб штрафи за останні 3 місяці не перевищували 1 мінзарплату та були сплачені (крім тих, що оскаржуються). Додано нову вимогу: у ЄДР має бути актуальна інформація про кінцевого бенефіціарного власника без відмітки про недостовірність. Раніше вимог щодо бенефіціарів у критерії членства не було.
Вдосконалено порядок виключення з Клубу
Якщо бенефіціар має санкції, громадянство або проживання в країні-агресорі, виключення проводиться протягом 3 робочих днів, а не в день виявлення. Це вводить короткий перехідний період, але робить процес формально визначеним.
Уточнено визначення критеріїв: галузь та зарплата
Галузь визначають за основним КВЕД на рівні класу, а всі показники беруть із податкової звітності, граничний строк подання якої минув на дату формування переліку Клубу. Якщо у галузі в країні є лише один суб’єкт, замість «середньої зарплати × 1,1» застосовується фіксований критерій: мінімум дві мінзарплати.
Нові вимоги щодо податку на прибуток
Для членства недостатньо сплачувати податок не нижче середнього по галузі — підприємство має задекларувати позитивний об’єкт оподаткування за останній квартал. Якщо в останньому періоді збиток, навіть за прибутковості у попередніх кварталах — Клуб недоступний.
Посилено вимоги до середньої зарплати
Середня зарплата за останні 12 місяців має бути не лише вищою ніж 110 % галузевої, а й не нижчою за 1 мінімальну зарплату на 1 січня року. Ця вимога стосується юросіб, у яких у середньому працює щонайменше 5 працівників.
Коригування привілеїв щодо перевірок
Податківці не починатимуть певні перевірки лише після офіційного оприлюднення списку членів Клубу. Якщо наказ про перевірку був вручений або направлений до моменту оприлюднення — членство не дає захисту від перевірки.
Коли почнуть діяти зміни
Усі новації застосовуються з 01.01.2026. Вони вперше вплинуть на формування списку членів Клубу білого бізнесу за результатами IV кварталу 2025 року, який буде оприлюднений вже у 2026 році.
