Відпустка ФОП: право, оформлення, дохід
Чи може ФОП на єдиному податку піти у щорічну відпустку? Як це оформити? Чи можна отримувати в цей час дохід?
Якщо ви є фізичною особою-підприємцем (ФОП), є певні нюанси щодо щорічної відпустки:
Право на відпустку
ФОП як самозайнята особа формально не має права на щорічну оплачувану відпустку, як це передбачено для найманих працівників у трудових відносинах. Проте, ФОП може планувати свою діяльність та робочий графік, враховуючи власні потреби у відпочинку.
Фактично відпустка для ФОП виглядає як можливість не сплачувати єдиний податок (ЄП) та військовий збір (ВЗ) протягом місяця. Для ФОП такий період часто називають податковими канікулами. Ми детально писали про це у статті Податкові канікули для ФОП: інструкція + заява.
Звільнення від сплати ЄП та ВЗ
Право мають ФОП на спрощеній системі оподаткування. Причому лише групи 1 і 2 та без найманих працівників. Вони можуть один раз на рік скористатися звільненням від сплати ЄП та ВЗ на період до 30 календарних днів.
Для цього потрібно подати заяву до податкових органів заздалегідь, вказавши період відпустки. Причому радимо подавати 2 окремі заяви: окремо на несплату ЄП, та окремо – на ВЗ.
ЄСВ
Підприємець зобов’язаний сплачувати єдиний соціальний внесок навіть у період відпустки. Нагадаємо, на 2025 рік скасовано право добровільної сплати ЄСВ за себе. Тож усі ФОП (за винятком пільгових категорій) зобов’язані сплачувати ЄСВ не менше мінімального страхового внеску. Вам стануть у пригоді статті ФОП і ЄСВ 2025: куди, коли і скільки платити та Які ФОП можуть не платити ЄСВ за себе у 2025 році.
Подання заяви
Заява про відпустку подається в довільній формі до податкової служби через електронний кабінет або інші доступні канали зв’язку. Важливо вказати, що протягом відпустки ви не будете вести підприємницьку діяльність. Подати заяву слід до початку відпустки. Більш конкретного строку не передбачено (див. консультацію з категорії 107.05 ЗІР ДПС.
Приклади заяви на несплату ЄП та ВЗ є у статті Податкові канікули для ФОП: інструкція + заява.
Доход під час відпустки
Під час відпустки ФОП не повинен здійснювати підприємницьку діяльність. Та не може отримувати підприємницький дохід.
За роз’ясненнями податківців (консультація і категорії 107.01.03 ЗІР ДПС)
Вся сума доходу, отриманого під час відпустки, потрапляє в ЄП-дохід. Йдеться і про надходження в готівковій та безготівковій, матеріальній або нематеріальній формі. Їх слід відобразити в обліку доходів (регістрі довільної форми) та податковій декларації платника єдиного податку.
При цьому, ФОП зобов’язаний сплатити ЄП. Тобто фактично звільнення від сплати ЄП анулюється.
Ба більше, податківці також ведуть мову про анулювання реєстрації платником єдиного податку та відповідальність за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати ЄП, а також за своєчасність подання декларацій.
Хоча, на наш погляд, надходження оплати за раніше відвантажений товар (виконані роботи, надані послуги) або авансу за надані після відпустки послуги, роботи, відвантажені товари не має перешкоджати перебуванню у відпустці.
Але попереджаємо: ситуація спірна! Тож не варто ризикувати. Попередьте своїх партнерів, щоб ті не перераховували кошти протягом відпускного місяця.
