Відвантаження на загальній системі, оплата – на спрощеній
Товар був відвантажений за загальною системою, а кошти за нього надійшли за спрощеною системою (єдиний податок). Як відобразити витрати та дохід?
🔄 Єдиний податок ↔ загальна система: оподаткування перехідних операцій ФОП
Облік доходів при переході між системами оподаткування
Відповідно до Податкового кодексу України, для фізичних осіб-підприємців (ФОП) на загальній системі оподаткування доходи визнаються за касовим методом — тобто на дату фактичного надходження коштів. Таким чином, якщо товар був відвантажений під час перебування на загальній системі, але оплата за нього надійшла вже після переходу на спрощену систему, то дохід від цієї операції враховується вже в періоді спрощеної системи.
На спрощеній системі оподаткування також застосовується касовий метод, тому дохід від оплати за відвантажений товар включається до доходу того періоду, в якому надійшли кошти. Це означає, що сума оплати, отримана після переходу на спрощену систему, вважається доходом періоду спрощеної системи.
Облік витрат при переході між системами оподаткування
На загальній системі витрати відображаються в момент отримання доходу, за умови, що витрати понесені, тобто оплачені. Таким чином, якщо витрати понесені, вони відображаються в момент отримання оплати. Для ФОП на загальній системі вони зменшують отриманий дохід.
Але якщо витрати понесені (оплачені) вже в період перебування на ЄП, то вони вже не враховуються у зменшення оподатковуваного доходу ФОП.
На спрощеній системі оподаткування витрати не враховуються при визначенні бази оподаткування, навіть якщо вони пов’язані з операціями, дохід від яких оподатковувався на загальній системі.
