Військовий збір для ФОП: хто не платить у 2025

З 01.01.2025 ФОП зобов’язані сплачувати військовий збір. Але є ті, хто може його не платити. Їх мало. Але давайте розглянемо.

Пільги щодо військового збору для ФОП у 2025 році мають ряд особливостей. Вони запроваджені Законом від 04.12.2024 № 4113-IX. Давайте розглянемо ключові аспекти цих пільг.

Відпустка або лікарняний

ФОП на 1 та 2 групі ЄП можуть цілий місяць не працювати і не воєнний збір. Йдеться про так звані мають право на податкові канікули.

Право на це надано п.п. 1.13 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (зі змінами згідно із Законом України від 04.12.2024 р. № 4113-IX).

Скористатись ним можуть:

• ФОП 1 та 2 групи спрощеної системи оподаткування.
• Без найманих працівників.
• Протягом одного календарного місяця на рік.
• На період: 1) Щорічної відпустки; 2) Хвороби, що триває 30 і більше календарних днів (підтвердженої витягом із Електронного реєстру листків непрацездатності).

Для цього потрібно подати відповідну заяву до податкової. Зразок заяви та детальна інструкція є у статті Податкові канікули для ФОП: інструкція + заява.

Територія бойових дій або окупація

Не платити військовий збір мать право фізичні особи-підприємці (ФОП), які:

1. є платниками єдиного податку 1 та 2 групи;
2. якщо їх податкова адреса знаходиться на територіях: бойових дій або на тимчасово окупованих рф;
3. уже зареєстровані на таких територіях станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.

Такі ФОП мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

Важливо! Для ФОП, які зареєструвались у період, коли на території вже велись бовові дії чи були окуповані, таке звільнення недоступне.

Дати початку та завершення активних та можливих бойових дій або тимчасової окупації визначають за Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією від 22.12.2022 № 309.

При цьому за період пільги не податкові зобовязання з ВЗ не нараховують. І звітність підприємець подавати не повинен.

Податкові зобов’язання з ВЗ нарахують лише за періоди, за які цей збір був сплачений і це відображено в декларації платника ЄП.

А чи будуть штрафи та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з ВЗ? Ні, від цього такі платники захищені.

Якщо ФОП “переїде”. Звільнення від сплати ВЗ перестає діяти з першого числа місяця, наступного за місяцем держреєстрації зміни місцезнаходження ФОП на іншу, ніж “бойова” чи окупована територія.

Мобілізація

Відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не сплачувати ВЗ мають право ФОП, які:

• були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію».
• незалежно від наявності або відсутності найманих працівників.

Звільнення діє на весь період їх військової служби. Але отримати його фактично можна буде вже після демобілізації.

Адже підставою для такого звільнення є:

1. заява підприємця;
2. копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про мобілізацію.

Документи слід подати подати до податкового органу за місцем своєї податкової реєстрації. Строк – протягом 10 днів після демобілізації.

А якщо після демобілізації ФОП перебуває на лікуванні чи реабілітації (у зв’язку з виконанням обов’язків під час сілжби)? Заяву і копію військового квитка (або іншого документа, що підтверджує мобілізацію) потрібно подати протягом 10 днів після закінчення її лікування (реабілітації).

Це підтверджують податківці у консультації з категорії 126.02 ЗІР ДПС.

До речі, про звільнення від сплати ВЗ для усіх вище перелічених трьох категорії платників, згодні податківці (див. консультаціх з категоріх 126.05 ЗІР ДПС).

Платити чи ні?

Чи платити ВЗ, якщо ФОП на 1 чи 2 групі не має доходу?

Так, платити. Для підприємців на 1 та 2 групі ЄП немає звільненні від сплати ВЗ в залежності від наявності чи відсутності доходу. Про це ми писали у статті ФОП без доходу: чи платити ЄСВ та ВЗ?

Сума ВЗ рахуємо від мінімальної зарплати. На 2025 рік = 800 грн на місяць.

ФОП на 3 групі ЄП не має доходу. Чи платити ВЗ?

Ні, платити не треба. У підприємців 3 групи сума ВЗ розраховується від доходу за ставкою 1 %. Немає доходу – немає ВЗ. Деталі – у статті ФОП без доходу: чи платити ЄСВ та ВЗ?

ФОП є пенсіонером. Чи повинен він сплачувати ВЗ?

Так, повинен. Така пільга, як не сплата для пенсіонерів (за віком, за інвалідністю, за вислугою років) діє лише для ЄСВ. На ВЗ вона не поширюється.

Подробиці – у статті ФОП пенсіонер платить військовий збір!

ФОП одночасно працює за трудовим договором. Чи слід платити ВЗ?

Так, слід. Знову ж таки, ви плутаєте з ЄСВ. Не платити ЄСВ можна, якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Детально про це – у статті ФОП і найманий працівник: чи платити ЄСВ за себе?

Але для ВЗ такої пільги не передбачено.