Військовий збір з дивідендів, виплачених у 2025 році
За якою ставкою утримувати військовий збір з дивідендів фізособі – засновнику за 2024 рік, виплачених у 2025 році, якщо їх: 1) нараховано у 2025 році? 2) нараховано у грудні 2024 року? 3) нараховано у листопаді 2024 року?
Відповідь
У перших двох випадках дивіденди оподатковуються ВЗ за ставкою 5 %. А в третьому – 1,5 %.
З 01.12.2024 ставку військового збору для виплат фізичним особам підвіщили з 1,5 % до 5 %. Відповідні зміни внесли до ПКУ Законом № 4015 та Законом № 4113.
При цьому, звісно, є перехідні процедури. Зокрема, коли певні виплати нараховані та/або виплачені до та після цієї дати. Задля розуміння ситуації податківці надали роз’яснення від 02.12.2024.
Важливо! Дивіденди є доходом звітного періоду, в якому він безпосередньо нарахований (виплачений), а не періоду, за який він нарахований. Дивіденди остаточно оподатковуються під час їх нарахування (див. п.п. 170.5.4 ПКУ).
Саме тому, якщо дивіденди нараховано 01.12.2024 та пізніше, то вже застосовуємо ставку ВЗ 5 %. І не має значення, за який період їх нараховано.
Це підтверджують податківці в ІПК від 23.12.2024 № 5809/ІПК/99-00-24-03-03. Тут вони зазначили наступне. Дивіденди, нараховані засновнику – фізособі після 1 січня 2025 року оподатковуються ПДФО за ставкою 5 % за військовим збором за ставкою 5 %. При цьому не має значення, що такий дохід нараховують за податкові періоди до 01.12.2024 року.
Водночас, якщо дата нарахування дивідендів припала на період до 30.11.2024 включно, то їх сума оподатковуюється ВЗ за ставкою 1,5 %. При цьому не важливо, коли їх фактично виплатять.
Але тут пам’ятайте. Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, військовий збір слід сплатити протягом 30 календарних днів після останнього дня місяця нарахування. Це підтверджено ІПК від 28.10.2024 № 5001/ІПК/99-00-24-03-03.
Отже, з дивідендів, нарахованих у листопаді 2024 року, ВЗ слід було сплатити не пізніше 30 грудня 2024 року. За ставкою 1,5 %.
До речі, а ви знаєте, як знайти текст тієї чи іншої індивідуальної податкової консультації (ІПК)? Вам допоможе стаття Як знайти індивідуальну податкову консультацію в Реєстрі.
