Виплата доходу ФОП — платнику ПДВ: у Додатку 4ДФ показуємо суму з ПДВ
❓ Підприємство придбало товари чи послуги у ФОП — платника ПДВ. При заповненні Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку виникає типова ситуація: яку суму показувати — із ПДВ чи без?
Відповідь однозначна: у Додатку 4ДФ необхідно відображати повну суму виплати — разом із ПДВ.
Нормативна база
⚖️ Відображення виплат у звітності регламентує п. 4 розд. IV Порядку заповнення та подання Податкового розрахунку сум доходу…, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (у редакції зі змінами).
Цим пунктом встановлено:
Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом,— обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
ІЗ цього також маж слідувати, що податковий агент не має правових підстав відокремлювати суму ПДВ від загальної суми виплати фізичній особі – підприємцю.
Отже, у звітності вказується повна сума, зазначена у первинних документах — актах виконаних робіт, видаткових накладних тощо.
Як правильно заповнювати Додаток 4ДФ
| Графа | Що вказувати | Коментар |
|---|---|---|
| 3а | Сума нарахованого доходу | Повна сума (включно з ПДВ), нарахована за звітний місяць згідно з первинними документами |
| 3 | Сума фактично виплаченого доходу | Виплачена сума з ПДВ — без утримання податків, оскільки ФОП самостійно їх сплачує |
| 4а, 4, 5а, 5 | — | Не заповнюються, оскільки утримання ПДФО та ВЗ з доходів ФОП не проводиться |
| 6 | Ознака доходу «157» | Виплати на користь ФОП (незалежно від групи та системи оподаткування) |
Логіка підходу
Хоча ПДВ не є доходом ФОП у розумінні ПКУ, податкова форма не передбачає поля для виділення цієї частини.
Тому ПДВ вважається невід’ємною складовою суми, виплаченої контрагенту, і відображається повністю.
📘 ФОП і 4ДФ з ознакою 157: подавати чи ні?
