Виплати ФОПам через працівника: чи відображати дохід у Податковому розрахунку?
🛍️ Підприємство купило товари, послуги у приватного підприємця через свого працівника. Чи потрібно показувати такі виплати у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку?
✍️ Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС
Суб’єкти господарювання, які є податковими агентами, зобов’язані відображати у Податковому розрахунку інформацію про всі доходи, нараховані або виплачені на користь фізичних осіб, незалежно від того, яким саме способом здійснювалась виплата.
Хто і в які строки подає Податковий розрахунок
Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, та сум утриманих податків і нарахованого ЄСВ (Розрахунок) подається:
- ФОПами та особами, які провадять незалежну професійну діяльність —
👉 протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу; - іншими податковими агентами (юридичними особами) —
👉 протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.
📌 Важливо: Розрахунок подається лише за ті звітні періоди, в яких фактично нараховувався або виплачувався дохід фізичним особам.
Виплата доходу самозайнятій особі через працівника
На практиці часто виникає ситуація, коли:
- найманий працівник СГ
- здійснює цивільно-правові дії від імені та за рахунок СГ (наприклад, оплата послуг, гонорарів, винагород),
- а кошти фактично передаються самозайнятій особі — ФОПу або особі, що провадить незалежну професійну діяльність.
⚠️ Ключовий момент: незалежно від того, що фізично виплату здійснює працівник, така виплата вважається доходом, виплаченим саме суб’єктом господарювання.
Обов’язок відображення у 4ДФ
Оскільки працівник діє від імені та за рахунок СГ, саме СГ:
- визнається особою, яка здійснила виплату доходу;
- виконує функції податкового агента;
- зобов’язаний відобразити таку виплату в Податковому розрахунку.
Це стосується усіх доходів, виплачених:
- фізичним особам – підприємцям;
- особам, що провадять незалежну професійну діяльність,
незалежно від способу організації розрахунків.
Практичний висновок
✅ Якщо найманий працівник виплачує дохід самозайнятій особі від імені та за рахунок суб’єкта господарювання,
➡️ такий дохід обов’язково відображається у Податковому розрахунку СГ за відповідний звітний період.
📌 Факт здійснення виплати через працівника не звільняє СГ від обов’язків податкового агента та не впливає на порядок звітування.
