Витрати на благодійність. Було 4% – буде 8%

Поговоримо про важливі зміни у Податковому кодексі, які стосуються платників податку на прибуток – високодохідників та малодохідників, які добровольно рахують податкові різниці  і які  займаються благодійністю. Верховна Рада ухвалила закон, який подвоює ліміт благодійних внесків – тепер такі компанії зможуть спрямовувати до 8% свого прибутку на благодійність без додаткового податкового навантаження.

Коли і для кого це діятиме?

Якщо новий закон буде підписано Президентом, нові правила почнуть діяти з 2025 року та залишатимуться актуальними до кінця року, в якому буде припинено воєнний  стан. 

«… за умови, що з цієї суми (вартості) більше ніж 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій»

Проте є важлива умова: підприємство з цих 8% має переказати не менше 4% від минулорічного оподатковуваного прибутку саме благодійним організаціям.

Як це працює?

За загальним правилом платники податку на прибуток – високодохідники та малодохідники-добровольці – можуть включати благодійні витрати до податкових у межах встановленого ліміту. Раніше він становив 4%, а тепер збільшений до 8%.

Це означає, що платники податку на прибуток, які рахують податкові різниці, можуть враховувати у витратах до 8% оподатковуваного прибутку за минулий рік.

Якщо компанія перерахує більше 8%, сума, що перевищує цей ліміт, не зменшить податок на прибуток. Вона розглядається як збільшуюча податкова різниця та підлягає коригуванню (рядок 3.1.9 додатка РІ у декларації).

🚨Важливий нюанс! Якщо платник податку на прибуток у минулому році зазнав збитків, ліміт на благодійні витрати буде нульовим. Тобто вся сума допомоги не зменшить об’єкт оподаткування, а через збільшуючу різницю такі благодійні витрати будуть нівельовані. Іншими словами, якщо компанія мала збитки, вона не зможе включити благодійні витрати до податкових, і доведеться сплачувати більше податку на прибуток. Ще раз підкреслимо, що це стосується тільки тих платників, які рахують податкові різниці, у малодохідників усі благодійні внески залишаться у витратах. 

Допомога армії (ЗСУ, Нацгвардії, іншим військовим підрозділам)

 Але  є винятки (власне, тут нічого нового, вони були і раніше). По-перше, допомога армії (ЗСУ, Нацгвардії, іншим військовим підрозділам) – враховується у витратах без жодних обмежень! 

Гуманітарна допомога неприбутковим організаціям, які внесені до спеціального реєстру, також не призводить до коригування фінрезультату, за умови, що вона використовується на потреби оборони країни.

По-друге, щоб не було податкової різниці з перевищення навіть 8%, обдаровувати армію можна як напряму, так і через неприбуткові організації, якщо оформити таку передачу як гуманітарна допомога 

Що далі?

Верховна Рада ухвалила законопроєкт № 12328-д за основу та в цілому, але для того, щоб він набув чинності, потрібне підписання Президентом та офіційне опублікування. Тож слідкуємо за новинами!