Витрати платника податку на прибуток за непідтвердженим ПК: чи є податкові різниці?
Покупець – платник ПДВ і податку на прибуток (високодохідник) відніс суму ПДВ, сплачену постачальнику – платнику ПДВ, не до податкового кредиту (ПК), а до складу витрат. Причина — постачальник відмовився зареєструвати податкову накладну в ЄРПН.
Запитання: чи виникають податкові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування?
Норми законодавства
- Бухгалтерський облік як джерело нарахування податку на прибуток
Для розрахунку об’єкта оподаткування використовується фінансова звітність і дані бухгалтерського обліку: доходи, витрати, фінрезультат (п. 44.2 ПКУ). - Первинні документи
Підставою для відображення витрат у бухгалтерському обліку є первинні документи (ст. 9 Закону про бухоблік). - Об’єкт оподаткування податком на прибуток
Це фінрезультат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності, який коригується на податкові різниці, прямо передбачені ПКУ (п.п. 134.1.1 ПКУ).
Висновки
- 🔹 Податкових різниць за операціями, де сплачений ПДВ включено до витрат через відсутність зареєстрованої ПН, ПКУ не встановлює.
- 🔹 Такі витрати відображаються у складі бухгалтерських витрат при формуванні фінрезультату.
- 🔹 У даному випадку об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за бухгалтерським обліком без додаткових коригувань.
✅ Практичний висновок
Якщо ПН не зареєстрована постачальником в ЄРПН, але ПДВ сплачено постачальнику і відображено у витратах, платник податку на прибуток-високодохідник не застосовує жодних податкових різниць.
