Виїзна перевірка ДПС: правила 2025

Коваленко Сергій 22 Квітня 2025 908

Зміст

Що можуть перевіряти при виїзній податковій перевірці? Які документи надавати? Чи проводити інвентаризацію?

Виїзні перевірки проводять на підставі Податкового кодексу України, пп. 75.1.2.

Де проводиться виїзна перевірка

🔹 За місцезнаходженням платника податків — як правило, це офіс або юридична адреса.
🔹 Також — за місцем розташування об’єкта, щодо якого здійснюється перевірка:

філії
склади
магазини
АЗС
виробничі майданчики тощо

📌 Перевірка може проходити одночасно в кількох місцях!

Які документи можуть вимагати?

Під час виїзної перевірки перевіряють всі документи, що мають відношення до податкового обліку:

Категорія документів	Що можуть перевіряти
📄 Первинні документи	Накладні, акти, рахунки, договори
📚 Бухгалтерський облік	Головна книга, оборотно-сальдові відомості
💰 Податковий облік	Декларації з ПДВ, податку на прибуток, ЄП
💼 Зарплата та кадри	Табелі обліку робочого часу, нарахування ЗП, нарахування ЄСВ
💻 Електронні документи	За вимогою — надаються на електронному носії
🧾 Ліцензії, дозволи	Якщо діяльність підлягає ліцензуванню

Обов’язково перевіряється правильність нарахування та сплати податків, відповідність обліку до реальності.

За який період можуть перевіряти?

Залежить від типу перевірки та обґрунтування в наказі:

Тип перевірки	Строк охоплення
✅ Планова	Вказується в плані-графіку (зазвичай 3 роки)
⚠️ Позапланова	За конкретний період або операцію, за обставинами, викладеними в підставі
⛔ Після припинення діяльності	Весь період ведення господарської діяльності
⚖️ За судовим рішенням	Обсяг визначає суд

Загальний строк давності — 1 095 днів (3 роки), але є винятки (наприклад, зловживання, махінації — до 7 років).

⚠️ Важливо пам’ятати:

Не відмовляйтесь у доступі до перевірки, це може спричинити штрафи або блокування податкового номера.
Вимагайте копію наказу на перевірку — з переліком підстав та періоду.
Фіксуйте всі дії перевіряючих (можна вести журнал перевірки).
Надавайте документи копіями або під розпис — оригінали тільки для огляду.

Що надавати під час виїзної перевірки: оригінали чи копії?

✅ Подавайте ОРИГІНАЛИ

Згідно з п. 44.1 ПКУ – податкова звітність має ґрунтуватись на первинних документах, а не на копіях. Копії надають лише на запит податкової і лише завірені належним чином!

📑 Що каже закон

Норма ПКУ	Суть
*п. 85.2*	Платник зобов’язаний надати всі документи, що стосуються предмету перевірки
*п. 85.4*	Податкова має право отримати копії, якщо: – подала офіційний запит – не пізніше ніж за 5 робочих днів до закінчення перевірки
*пп. 20.1.48*	Податківці можуть відкрито робити фото- і відеофіксацію, звукозапис

Копії: коли і як надавати?

Питання	Відповідь
📌 Чи можна надавати тільки копії?	Ні. Це може бути трактовано як ухилення від надання документів
📩 Податкова подала запит на копії в останній день?	Не встигаєте — надайте копії із запереченнями на акт перевірки
🖊️ Як засвідчити копії?	Підпис, ПІБ, дата, посада, печатка (за наявності)
⚖️ Що каже Верховний Суд?	У справі № 420/13080/22 зазначено: платник має право подати документи навіть після перевірки, під час оскарження ППР

Чи можуть податківці фотографувати документи / приміщення?

Так, але відкрито. Згідно з ПКУ, вони мають право використовувати техзасоби, але тільки в присутності представників підприємства, і повинні це зафіксувати в акті перевірки.

ВАЖЛИВО: Якщо про фото в акті — ані слова, то такі докази не враховуються в суді (справа №460/49642/22, 08ААС, 05.09.2023).

Які документи можуть перевіряти

Відповідно до п. 85.2 Податкового кодексу України (ПКУ), перевірці підлягають усі документи, пов’язані з предметом перевірки.

📋 Орієнтовний перелік документів

Вид документу	Що перевіряють / приклади
1. Первинні документи	Рахунки-фактури, видаткові накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, платіжки, банківські виписки, ТТН
2. Договори / контракти	На купівлю/продаж товарів, робіт, послуг; ЦПД (цивільно-правові договори); договори оренди, позички, позики
3. Бухгалтерські регістри та фінзвітність	– Для юросіб: оборотно-сальдові відомості, головна книга, баланс – Для ФОП: облік доходів і витрат
4. Податкові декларації / звітність	ПДВ, податок на прибуток, ЄП, ЄСВ, об’єднана звітність
5. Дозвільні документи / ліцензії	Ліцензії на діяльність, дозволи на будівництво, сертифікати відповідності, реєстраційні документи обладнання
6. Правовстановлюючі документи	Статут, протоколи зборів, документи на право власності на майно (земля, нерухомість, обладнання)
7. Кадрова документація	Накази про прийом, трудові договори, табелі, ЦПД, штатний розпис
8. Технологічні карти, акти списання	Якщо списуєте ТМЦ, має бути підстава: акти, внутрішні розпорядження, техкарти
9. Документи з ЄДР, ПН, ПФУ	Можуть перевіряти відповідність поданої інформації в реєстрах до фактичних даних

🛡️ Практичні поради:

Зберігайте всі первинні документи щонайменше 1 095 днів (3 роки)
Ведення внутрішніх реєстрів, описів документів допоможе швидко зібрати їх при перевірці
Краще, якщо кожна витрата/операція має логічний ланцюг:
договір → рахунок → платіж → накладна → облік → звітність

Чи можуть податківці вимагати інвентаризацію?

✅ Так, можуть.

Згідно з ПКУ та судовою практикою, податкові органи мають право:

вимагати проведення інвентаризації майна, товарів, ТМЦ, основних засобів тощо;
отримати акт інвентаризації як документ, що підтверджує облік і залишки.

❗ Але: присутність при проведенні інвентаризації податківців — не обов’язкова!

Це підтверджено позицією Верховного Суду, зокрема у постанові від 13.02.2019 у справі № 820/817/17: «Відмова платника не від проведення інвентаризації взагалі, а лише від її проведення у присутності податківців, не є підставою для арешту майна за пп. 94.2.8 ПКУ».

📋 Як діяти правильно?

Ситуація	Дії платника
Податківці вимагають провести інвентаризацію	Проведіть її в межах перевірки, скличте комісію, складіть Акт інвентаризації
Податківці хочуть бути присутніми	Можна дозволити, але не зобов’язані допускати
Платник відмовляється від інвентаризації	⚠️ Це може бути підставою для арешту майна
Підписання акта	Обов’язково підписують члени комісії; зберігайте акт для подання за запитом ДПС

За який період податківці мають право перевіряти

✅ Загальне правило – 1095 днів (3 роки)

Відповідно до п. 102.1 Податкового кодексу України (ПКУ): податкова може донарахувати податки, штрафи і проводити перевірки не пізніше ніж через 1095 днів (3 календарних роки) після:

останнього дня граничного строку подання декларації або
дня її фактичного подання (якщо подано із запізненням).

📌 Особливості

Випадок	Період перевірки
📦 Звичайна перевірка	1095 днів (3 роки)
🔍 Перевірка трансфертного ціноутворення (ст. 39 ПКУ)	До 2555 днів (7 років)
🔄 Подано декларацію із запізненням	Відлік 1095 днів — від дати подання
🛑 Платник підпадав під мораторій	Строк зупиняється на період дії мораторію
😷 Карантин COVID-19	Строк давності зупинявся з 18.03.2020 до 31.07.2023 (пп. 69.9 ПКУ)