Власні кошти та виручка на рахунку ФОП включається в дохід?
Як ФОП на єдиному податку внести власні кошти та готівкову виручку з РРО/ПРРО на підприємницькій рахунок так, щоб не оподатковувати їх ЄП?
ФОП на спрощеній системі (1 – 3 групи) вносить на свій розрахунковий рахунок для підприємницької діяльності кошти, які не отримані в межах господарської діяльності (наприклад, з особистого рахунку або готівкою). А також готівкову виручку з РРО чи ПРРО. Чи включаються такі суми до оподатковуваного доходу?
Законодавча база
- пп. 1 п. 292.1 ПКУ — визначає склад доходу ФОП на ЄП;
- п. 296.1 ПКУ — регулює ведення обліку доходів;
- Інструкція № 162 НБУ — регламентує порядок відкриття рахунків.
Коли кошти включаються до доходу, а коли — ні
🔴 Включаються до доходу:
Якщо власні кошти (особисті заощадження) потрапляють на підприємницький рахунок, без підтвердження, що це вже оподаткована виручка, сума вважається доходом ФОП, навіть якщо не отримана в межах бізнесу.
📌 Наприклад:
- Переказали кошти з особистої картки на підприємницький рахунок;
- Отримали грошовий подарунок і зарахували на бізнес-рахунок;
- Не зазначили у платіжному документі, що це виручка за певний період.
Такі операції ДПС вважає доходом, що підлягає обкладенню ЄП.
🟢 Не включаються до доходу:
Якщо внесення готівки чи безготівкових коштів здійснено:
- у сумі, яка вже врахована в обліку;
- і у призначенні платежу платіжної інструкції чітко вказано, що це виручка за певний період (наприклад, “виручка за травень 2025”).
Також, згідно з п. 296.1 ПКУ, облік доходів ФОП на ЄП ведеться помісячно у довільній формі (1–2 групи і 3 групи без ПДВ) або за типовою формою (3 група, платники ПДВ). Саме цей обліковий регістр доводить, чи був дохід уже врахований раніше.
🎓 Консультація з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС
