Власні кошти та виручка у доході ФОП на єдиному податку
Чи потрібно включати до доходу платника єдиного податку внесення власних обігових коштів та виручки?
Відповідь
❌ Власні кошти не потрапляють в оподатковуваний ЄП дохід, якщо вони вже були оподатковані під час їх нарахування або виплати.
✅ Торгівельна виручка обов’язково включається до складу доходу платника єдиного податку.
Власні кошти
На підставі наданих документів, кошти, які є власними внесеннями на підприємницький рахунок фізичної особи-підприємця (ФОП), не включаються до доходу платника єдиного податку. Але за умови, що вони вже були оподатковані. Це підтверджується документами, які свідчать про сплату відповідних податків і зборів. Такі кошти не обкладаються податком повторно, якщо внесені на рахунок у банку, враховуючи умови підтвердження їх походження та попередню оподатковуваність.
При цьому, на думку податківців, озвучену в консультації з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС, не оподатковуєтся сума готівки за умови, що в платіжному документі зазначено призначення платежу – виручка за певний період. Тобто готівкові кошти повторно не включають до доходу платника ЄП, якщо єдиного податку з цього доходу уже сплачений.
Водночас, у численних індивідуальних податкових консультаціях було висловлено дещо інший підхід. Він полягає у тому, що суми, які вже були оподатковані під час їх нарахування або виплати, повторно не потрапляють в дохід. Але по суті йдеться не про виручку та оподаткування її ЄП. А про суми, оподатковані ПДФО.
Детально про це ви можете прочитати у статті Поповнення рахунку ФОП власними коштами: квест від ДПСУ.
Хоча наразі все ще діє згадана вище консультація в категорії 107.01.03 ЗІР ДПС. Тож радимо отримати індивідуальну податкову консультацію. У цьому вам допоможе стаття Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати.
Виручка
Торгівельна виручка обов’язково включається до складу доходу платника єдиного податку. Це є частиною єдиноподаткового доходу, який формується з усіх надходжень, отриманих від підприємницької діяльності.