Вливаємо власні кошти у бізнес ФОП

Якщо ФОП потребує додаткових коштів, як це правильно зробити? Оплатити готівкою або з рахунку звичайної фізособи, чи внести власні кошти на рахунок ФОП?

Тут все залежить від системи оподаткування. Не хочеться, щоб згодом у ФОП з’явилися якісь неприємні сюрпризи. Питання не таке просте як може здаватись, тож давайте розбиратися.

Чи можна витрачати власні кошти на бізнес?

✅ Можна, однозначно. У законодавстві є навіть прямий дозвіл на це –ст. 320 Цивільного кодексу України:

«1. Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, установлених законом.

2. Законом можуть бути встановлені умови використання власником свого майна для здійснення підприємницької діяльності.»

Як «влити» власні заощадження / доходи у бізнес?

На початку діяльності, коли на ФОП-рахунку ще немає ні копійки, варіантів небагато. Оплатити підприємницькі витрати із власних заощаджень / доходів можна так:

Варіант 1️⃣ – готівкою. Тобто оплатити бізнес-витрати (будь-то: зарплата працівника, відрядження, закупка товарів, оплата оренди, комуналка) власними готівковими коштами / заощадженнями.

Варіант 2️⃣ – з рахунку / картки для власних потреб. Насправді в законодавстві є заборона оплачувати ФОП-витрати з рахунку / картки для власних потреб. Але навіть якщо її і порушити, за це нічого не буде.

Варіант 3️⃣– з ФОП-рахунку, на який попередньо закинули власні заощадження / доходи.

Який варіант краще обрати, залежить від конкретної ситуації, а також на якій системі сидить ФОП. Зараз про це розповімо детальніше.

ФОП на загальній системі: обираємо варіант

Для ФОП на загальній системі ідеальним є варіант 3. Спочатку закинути власні заощадження на ФОП-рахунок і з нього вже сплачувати свої підприємницькі витрати. Чому так?  Податківці вважають, що поповнення ФОП-рахунку власними коштами не є доходом ФОП на загальній системі. А от інші варіанти, хоча й здаються більш простими і дешевшими, можуть принести ФОПу купу проблем.

Ризики при оплаті ФОП-витрат з рахунку / картки для власних потреб чи готівкою

Справа в тому, що податківці зазвичай стверджують: якщо витрати оплачені з рахунку / картки для власних потреб, то вони не пов’язані з господарською діяльністю ФОП, а понесені для особистих потреб. А отже, такі суми не можна включити до витрат ФОП на загальній системі! Більше того, претензії можуть бути навіть по готівкових проплатах, якщо податківці бачитимуть, що виручка ФОП ще не надходила чи є меншою за здійснені витрати. Тобто буде зрозуміло, що ФОП витрачав саме власні кошти.

Та й окрім витрат, вони можуть причепитися ще до податкового кредиту з ПДВ. Можуть стверджувати, що його слід компенсувати нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ.

Фактично все це вигадки податківців. Бо ПКУ жодних таких вимог не містить. Втім, спорити з фіскалами аж у суді наважиться не кожен.

ФОП на єдиному податку: обираємо варіант

У єдиноподатників ситуація діаметрально протилежна.

Бо податківці завжди вважали власні заощадження, які єдиноподатник вносить на свій ФОП-рахунок, його підприємницьким доходом!

ФОП на ЄП краще не поповнювати свій ФОП-рахунок власними коштами

‼️Тому  тим, хто працює на єдиному податку, краще не поповнювати свій ФОП-рахунок власними коштами.

Але з урахуванням того, що  спрощенцям байдуже на витрати, можна «вливати» власні заощадження у бізнес наступним чином.

📌 Варіант 1. ФОП на ЄП оплачує свої підприємницькі витрати власною готівкою або з рахунку / картки для власних потреб.

Варіант не підійде платникам ПДВ, бо їх можуть змусити компенсувати податковий кредит з ПДВ (тут ситуація така сама, як і у ФОП на загальній системі).

📌 Варіант 2. Попросити когось перерахувати поворотну фіндопомогу на ФОП-рахунок строком до 12 місяців. А далі — оплачуйте підприємницькі витрати з ФОП-рахунку і податківці не чіплятимуться до вас (в тому числі до вашого податкового кредиту з ПДВ).

Стосовно фіндопомоги. Вона не є доходом ФОП на єдиному податку, якщо її повернути протягом 12 календарних місяців з дня отримання. Але обов’язково врахуйте такі нюанси.

Як правильно отримати / повернути поворотну фіндопомогу

• укладаємо письмовий договір позики з фізичною особою, ФОП чи юрособою. Головне, не з самим собою. При цьому не слід отримувати фіндопомогу від іншого ФОП на єдиному податку, бо в нього будуть через це неприємності;
• складаємо документ про вчасне повернення фіндопомоги (це може бути навіть розписка фізособи-позикодавця). Пам’ятайте тільки, якщо ви повертатимете позику готівкою, це повинно бути не більше 10000 грн/день позикодавцю-юрособі або ФОП і не більше 50000 грн/день позикодавцю — звичайній фізособі;
• в додатку № 4ДФ до Об’єднаного ПДФО/ВЗ/ЄСВ-розрахунку показуємо повернення фіндопомоги позикодавцю-фізособі або ФОП (з ознакою доходу «153»). Подаємо звіт за той звітний період, в якому повернули фіндопомогу

📌 Варіант 3. Запросити ІПК у податківців з приводу того, що зарплатні кошти, з яких сплачено ПДФО та ВЗ, не є доходом ФОП на ЄП при їх внесенні на ФОП-рахунок.

Індивідуальна податкова консультація: для чого вона та як отримати?

Шанси отримати  потрібну вам відповідь «так, це не дохід » є. Але зауважте, що податківці вимагатимуть від вас документ по сплату ПДФО та ВЗ із зарплати (листи ДПСУ від 03.05.2024 № 2535/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 06.05.2024 № 2588/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК). Втім, його нескладно отримати через «Електронний кабінет»: досить надіслати запит F1319103 — і ви отримаєте у відповідь довідку про суму доходів і ПДФО/ВЗ із зарплати.

Якщо вам дадуть схвальну ІПК, то перерахуйте зарплату з картки фізичної особи на ФОП-рахунок і сміливо оплачуйте свої бізнес-витрати.

📌 Варіант 4. ФОП на ЄП груп 1 та 2, в якого достатньо ліміту, може поповнювати ФОП-рахунок з включенням суми поповнення в дохід.

Адже ліміту може бути достатньо, а ставка єдиного податку та військового збору не залежать від величини доходу. Здається, можна сміливо поповнювати ФОП-рахунок? Але ніхто не знає, що у податківців буде на умі завтра. Можливо, вони заявлять, що власні заощадження — це дохід ФОП від діяльності, яка не зазначена в Реєстрі платників ЄП. І вимагатимуть сплачувати з цього доходу єдиний податок за ставкою 15 % зі скиданням зі спрощенки. Хоча зарплата, звісно, це ніяк не підприємницький дохід спрощенця.

Тож навіть таким ФОП ми б не рекомендували зв’язуватися з поповненням ФОП-рахунку власними заощадженнями. Тобто такий собі варіант.