Як бізнес використовує ФОП для оптимізації витрат: розбір практик та законодавчих аспектів
Сьогодні обговоримо одну з найактуальніших тем — використання бізнесом фізичних осіб-підприємців для зменшення витрат.
Чому бізнес оптимізує витрати через ФОП?
Будь-який бізнес має головну мету — отримання прибутку. Цю ціль чітко визначає законодавство: стаття 42 Господарського кодексу України вказує, що підприємництво — це ініціативна, систематична діяльність із метою отримання економічного результату та прибутку.
У процесі досягнення цієї мети бізнес стикається з податками, які зменшують чистий прибуток. Саме тому компанії активно шукають юридичні механізми для мінімізації податкового навантаження. Одним із популярних інструментів є співпраця з ФОП на спрощеній системі оподаткування.
Як це працює на практиці?
Розглянемо класичну схему:
- Оплата послуг чи товарів через ФОП.
Найчастіше бізнес укладає договори з фізичними особами-підприємцями 2-ї чи 3-ї групи. Адже єдиний податок для них становить усього 5% (для 3-ї групи) або навіть менше (для 2-ї групи). - Відсутність податку на прибуток.
Для юридичних осіб витрати на оплату послуг ФОП знижують базу оподаткування, що зменшує податок на прибуток. - Адміністративна простота.
У порівнянні з оформленням трудових відносин чи веденням складного обліку виробництва, співпраця з ФОП є менш затратною з точки зору адміністрування.
Як держава контролює такі оптимізації?
Податкові органи активно відстежують випадки надмірного використання ФОП для оптимізації. Ось кілька важливих аспектів:
- Червоні лінії ДПС.
Згідно з наказом ДПС №444, до ризикових ознак належать, наприклад:- значна частка виплат ФОП у загальному обсязі витрат компанії;
- співпраця з ФОП, які є співробітниками, засновниками або керівниками цієї ж компанії.
- Аналіз форм звітності.
Особливу увагу податківці приділяють звітам за формою 4-ДФ, а також співпадінню адрес, контактів чи інших даних між компанією та ФОП. - Листи офіційних органів.
Наприклад, у листі Національного банку України від 1 листопада 2024 року вказано, що використання ФОП може бути інструментом заниження витрат. Такі дії, на думку НБУ, призводять до недоотримання податків у бюджет.
Докладніше про ризики використання ФОП ви можете дізнатися на сайті ДПС.
Чи всі оптимізації є незаконними?
Важливо розуміти, що сама по собі співпраця з ФОП не є порушенням. Але бізнес має уникати схем, які формально замінюють трудові відносини або є явними ухиленнями від оподаткування.
Наприклад, зловживання можна запідозрити, якщо:
- ФОП отримує платежі лише від одного замовника;
- ФОП виконує роботу за умовами, що відповідають трудовим відносинам (графік, контроль, підпорядкованість);
- обсяги співпраці значно перевищують реальні можливості ФОП.
Що потрібно враховувати бізнесу?
- Прозорість відносин із ФОП.
Договірні відносини мають бути чіткими, а обсяг робіт — реалістичним. - Своєчасна звітність.
Використовуйте правильні форми звітів, наприклад, 4-ДФ, і переконайтеся, що витрати підтверджені. - Моніторинг законодавства.
Слідкуйте за новинами ДПС та законодавчими змінами. Оперативну інформацію ви завжди можете знайти на i.factor.ua.
Співпраця з ФОП залишається ефективним інструментом для бізнесу, але важливо дотримуватися меж закону. Щоб дізнатися більше про юридичні нюанси, підписуйтесь на наші курси та вебінари на платформі FactorAcademy.
Будьте у курсі та працюйте прозоро!
Залишайтеся з нами та дотримуйтесь актуальних рекомендацій. До нових зустрічей!
