Як ФОП на єдиному податку рахувати дохід для ліцензійної діяльності?
З 01.10.2025 ФОП без працівників повинен мати мінімальний дохід 16 000 грн або 12 000 грн (для віддалених та невеликих торгових точок). ДПС роз’яснила, як ФОП на ЄП рахувати цей показник.
Для ФОП – платників єдиного податку 2 та 3 груп без найманих працівників, які мають ліцензію на роздрібну торгівлю підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, рідини для e-сигарет, пальне тощо), розмір загального місячного оподатковуваного доходу визначається як фактично отримана виручка (готівкова, безготівкова або негрошова) за календарний місяць від усіх видів діяльності.
Вимоги Закону № 3817-IX
| Категорія підприємця | Мінімальний місячний дохід, грн | Примітка |
|---|---|---|
| ФОП без працівників, що має ліцензію на продаж алкоголю, тютюну, рідин для e-сигарет чи пального | ≥ 2 МЗП | для населених пунктів – адмінцентрів областей, Києва, Севастополя |
| ФОП без працівників, що торгує за межами обласних центрів (на відстані від 50 км) і має торговельну залу до 500 м² | ≥ 1,5 МЗП | для невеликих магазинів у сільських/районних зонах |
📘 Наприклад, якщо на 01.01.2025 МЗП = 8000 грн, то:
- мінімальний місячний дохід для міст — 16 000 грн;
- для віддалених та невеликих торгових точок місцевості — 12 000 грн.
Як визначати «загальний місячний оподатковуваний дохід»
Відповідно до ст. 292 ПКУ, дохід ФОП-єдинника — це дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у:
- грошовій формі (готівковій та/або безготівковій),
- матеріальній або не матеріальній формі.
Не включаються: пасивні доходи (дивіденди, відсотки, роялті), страхові виплати, гранти, продаж особистого майна.
✍️ Щодо розрахунку показника доходу для ФОП на загальній системі оподаткування читайте у статті 👉 Як рахувати дохід для ФОП з ліцензією? Офіційна відповідь Мінфіна!
🔍 «Підакцизний» ФОП без працівників: 16000 грн — виручка чи чистий дохід?
Облік доходів
| Група ФОП | Система обліку | Як фіксувати дохід |
|---|---|---|
| 2 група | Спрощений облік у довільній формі | Щомісячно відображати суму фактичних надходжень |
| 3 група (без ПДВ) | Те саме — довільна форма | Помісячно |
| 3 група (з ПДВ) | За типовою формою (доходи + витрати) | В обліку доходів і витрат |
Висновки
- Мінімальний місячний дохід розраховується виходячи з МЗП на 1 січня року.
- У дохід включається вся виручка, незалежно від виду діяльності (як ліцензованої, так і ні).
- Показник визначається фактично отриманими сумами.
- Якщо ФОП не забезпечить мінімальний рівень доходу протягом 3 повних календарних місяців поспіль, це може стати підставою для анулювання ліцензії.
- Рекомендується щомісячно звіряти обсяг доходу з нормативом, щоб уникнути ризиків у контролі ліцензійної діяльності.
