Як ФОП на єдиному податку відзвітувати за 2024 рік
Як підприємцю на спрощеній системі оподоаткування подати декларацію за 2024 рік. За якою форморю? В які строки? До якої податкової? Ми маємо відповіді.
Форма декларації
І почнемо з питання яку взяти форму ЄП-декларації за 2024 рік?
Інтернетом вже гуляє проект нової форми декларації, бо Мінфін має інтегрувати в неї останні нововведений — щодо військового збору та «земельного» мінімального податкового зобов’язання.
Так ось принциповий момент. Згідно з проектом оновлена звітність буде подаватися «за звітні (податкові) періоди з 2025 року».
Тобто за 2024 рік звітуємо за діючою формою ЄП-декларації. Перейматися через майбутнє оновлення форми не слід.
В Електронному кабінеті вона іде із шапкою «ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 24 листопада 2022 року № 394 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15 грудня 2022 року № 438)».
До речі, якщо подаємо декларацію в електронній формі, то маємо обрати між двома електронними формами. Одна для групи 3. Друга для груп 1 та 2. Знайти потрібну вам форму допоможе інформація в таблиці.
Форми декаларції з ЄП
| Ідентифікатор звіту | На цьому бланку звітує … |
| F0103308 | ФОП на ЄП гр. 3 |
| ФОП на ЄП гр. 1 та 2, якщо з 01.01.2025 він переходить в гр. 2 чи 3 або на загальну систему. Неважливо, відбувається такий перехід добровільно чи вимушено у зв’язку з тим, що ФОП порушив правила перебування у своїй групі (п.п. 296.5.1 ПКУ) (категорія 107.01.07 БЗ) | |
| F0103406 | ФОП гр. 1 або 2, який нічого не порушував у 2024 році і залишається у своїй групі в 2025 році |
Строк подання річної ЄП-декларації
Річну декларацію єдиноподатника за 2024 рік треба подати:
- у групі 3 — не пізніше 10.02.2025 (це з урахуванням «вихідного» переносу);
- у групі 1 чи 2 — не пізніше 03.03.2025 (якщо залишаються у своїй групі) (це також з урахуванням «вихідного» переносу).
Але спрощенцям груп 1 та 2 слід бути на чеку! Звітувати у строк до 03.03.2025 вони можуть лише за умови, що залишаються у своїй групі і в 2025 році!
А от якщо з 01.01.2025 ФОП переходить на загальну систему чи в старшу групу спрощенки, він повинен подати декларацію за 2024 рік саме у квартальний строк — не пізніше 10.02.2025 (з урахуванням «вихідного» переносу). І байдуже, є рішення про перехід добровільним чи вимушеним (вимушеним – маю на увазі через перевищення доходу або порушення інших правил роботи на спрощенці). Власне, пильнуйте, щоб не переплутати строки.
Якщо ж ФОП у 2024 році перескакував з групи в групу чи із загальної системи на спрощенку (і навпаки), він повинен звітувати так як бачите в таблиці нижче.
Строки подання ЄП-декларації
| ФОП переходив | ФОП подає… |
| ЗС → ЄП | – Декларацію про майновий стан і доходи за 2024 (не пізніше 30.04.2025) (п.п. 177.5.2 ПКУ); – Декларацію єдиноподатника за 2024 (гр. 1 та 2 — не пізніше 03.03.2025, гр. 3 — не пізніше 10.02.2025) |
| ЄП → ЗС | – декларацію про майновий стан і доходи за 2024 (не пізніше 30.04.2025) (п.п. 177.5.2 ПКУ); Річну декларацію єдиноподатника не подаємо, бо останній раз спрощенці ЄП-декларацію подають відразу після закінчення останнього кварталу роботи на спрощенці, і більше вже не подають (п.п. 296.5.1 ПКУ) |
| ЄП ↔ ЄП (зміна групи) | Одну-єдину декларацію єдиноподатника за 2024 рік. Строки такі: – 10.02.2025 для гр. 3; – 03.03.2025 для гр. 1 та 2, якщо перехід був у молодшу групу (наприклад, з гр. 3 у гр. 2); – 10.02.2025 для гр. 2, якщо перехід був в старшу групу (з гр. 1 в гр. 2).Для кожної групи в декларації є свій розділ. |
Правила заповнення декларації
У декларації показуємо всі доходи, які ФОП заробив на спрощенці з 01.01.2024 по 31.12.2024, — наростаючим підсумком.
Як це працює? Дивіться. Ось, наприклад, є ФОП групи 3, який отримав дохід тільки у І кварталі і більше не отримував жодного доходу до кінця року. Так от, він все одно подає всі декларації: за півріччя, три квартали та рік. Бо заповнюємо їх наростаючим підсумком, а отже, у них обов’язково треба показати доходи І кварталу.
Або інший приклад. Протягом року ФОП працював спочатку в групі 2 спрощенки, а потім в групі 3. Так ось, в кінці року він подає одну-єдину річну декларацію єдиноподатника, в якій показує усі доходи, зароблені з початку року: як в групі 2, так і в групі 3. Приклад заповнення декларацыъ ви знайдете у статті Декларація ФОП 3 групи за 2024 рік: якщо перейшов з іншої групи.
А ось дохід, зароблений у 2024 році на загальній системі, у декларації єдиноподатника не показуємо! Воно й логічно: адже в цій декларації зазначаємо тільки доходи, зароблені на спрощенці.
Якщо для заповнення якогось поля немає даних, то в паперовому звіті ці рядки прокреслюємо, а в електронному просто залишаємо комірки порожніми.
Декларацію заповнюємо в гривнях з копійками.
Що з ЄСВ-додатком до декларації?
Питання: Чи заповнюють та подають Додаток 1 та Додаток ЄСВ 1 по єдиному внеску у складі податкових декларацій за 2023 – 2024 роки платники, які скористалися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок?
Відповідь: Ні, не заповнюють та не подають.
Нагадуємо, що до 31.12.2024 (включно) діяла воєнна можливість несплати ЄСВ для всіх ФОП. Тож ФОП мав право не сплачувати ЄСВ за себе за весь 2024 рік.
Якщо ФОП цим правом скористався і не сплатив ЄСВ за жоден з місяців 2024 року, він може взагалі не подавати додаток 1 щодо ЄСВ з декларацією за 2024 рік і не заповнювати рядок 21 декларації. Податківці це підтверджують. Деталі – у статті ФОП не платив ЄСВ у 2024: чи подавати додаток до декларції?
А якщо ФОП сплачував ЄСВ? Тоді слід заповнити і додаток 1, і рядок 21, і таким чином показати всі сплачені суми ЄСВ. Тоді всі сплачені суми підуть в стаж. Як саме – дивіться у статті ФОП сплатив ЄСВ у 2024: заповнюємо додаток до декларації.
Куди подавати декларацію?
Ну а на закінчення такий нюанс. В декларації вказуємо назву податкової за місцезнаходженням ФОП, яке зазначено у ЄДР (тобто за податковою адресою ФОП — зазвичай, це прописка).
Дивіться, з 01.01.2025 змінилася структура ДПС в деяких областях та м. Києві (бо чимало ДПІ об’єднали), тому у вас могла змінитися назва або код ДПІ. Через це декларація може не відправлятися. Про це детально описано у статті Нові коди ДПІ з 01.01.2025: враховуйте у деклараціях.
Не панікуйте. Треба просто уточнити нову назву/код своєї ДПІ в Електронному кабінеті (меню «Облікові дані платника»). А далі можна або вручну внести її у звіт (якщо у вашій програмі інформація ще не оновилася), або змінити код ДПІ в налаштуваннях програми.
