Як ФОП-військовий може повернути єдиний податок та військовий збір за 2022 – 2025 роки?
🔄 Чи може ФОП 2 групи, мобілізований або контрактник, подати уточнюючі декларації за 2022–2024 роки, щоб повернути надміру сплачений ЄП та ВЗ? І як заповнити річну декларацію за 2025 рік?
ФОП — платник ЄП 2 групи, який був мобілізований або проходив військову службу за контрактом з 2022 року, може скасувати нараховані авансові внески з єдиного податку та військового збору за відповідні періоди та повернути надміру сплачені суми. Для цього необхідно:
1) Подати заяву до податкового органу за місцем податкової адреси
До заяви додають:
- копію військового квитка, або
- копію іншого документа державного органу із зазначенням дати мобілізації,
- копію контракту про проходження військової служби (за наявності).
2) Дочекатися анулювання контролюючим органом нарахованих зобов’язань
Після анулювання:
3) Подати заяву про повернення переплати відповідно до ст. 43 ПКУ
Повернення можливе лише за умови:
- подання заяви протягом 1095 днів з моменту виникнення надміру сплаченої суми,
- відсутності податкового боргу у ФОПа.
‼️Уточнюючі декларації за 2022 – 2024 роки подавати НЕ потрібно.
Для мобілізованих платників закон не встановлює такого обов’язку.
4) У декларації за 2025 рік потрібно відображати лише фактично сплачені авансові внески ЄП та ВЗ.
Хто звільняється від сплати ЄП та військового збору
Відповідно до абз. 1 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, фізична особа — підприємець 2 групи, яка:
- призвана на військову службу під час мобілізації, або
- уклала контракт на військову службу,
звільняється від:
- сплати авансових внесків з єдиного податку,
- сплати військового збору,
- подання податкових декларацій ЄП ФОП за період служби.
Звільнення діє незалежно від наявності працівників та факту отримання доходу.
Як податкова дізнається про мобілізацію ФОП
За абз. 8 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, контролюючий орган:
- не нараховує авансові внески з ЄП (п. 295.2 ПКУ),
- не нараховує аванси з військового збору (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ),
з місяця, у якому отримав дані про мобілізацію або контракт,
і до місяця, коли отримав дані про демобілізацію.
Дані надходять з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів.
Що робити, якщо податковий орган не отримав відомостей автоматично
Оскільки на сьогодні ДПС фактично не отримує повних даних з військового реєстру, закон дозволяє ФОП самостійно подати документи.
ФОП подає:
- заяву,
- копії документів, що підтверджують мобілізацію або контракт.
Це запускає:
- скасування нарахованих авансів з ЄП і ВЗ,
- списання штрафів і пені за несвоєчасну сплату,
- повернення надміру сплачених сум (за заявою згідно зі ст. 43 ПКУ).
Чи можна скасувати нарахування, якщо аванси вже сплачено?
Так. ПКУ не містить обмеження, якщо ФОП вже встиг сплатити нараховані податком суми.
Порядок такий:
- Податковий орган скасовує (анулює) нараховані авансові внески.
- Передплачені суми визнаються надміру сплаченими.
- Платник може повернути їх протягом 1095 днів, якщо немає податкового боргу.
Чи потрібно подавати уточнюючі декларації за 2022 – 2024 роки?
⛔ Ні. Подання уточнюючих декларацій не вимагається.
ФОП, який був мобілізований або перебуває на службі за контрактом, звільняється від подання декларації за період служби.
Скасування нарахованих сум проводиться самостійно контролюючим органом, після отримання документів від ФОПа або даних з реєстрів.
Як заповнити річну декларацію ФОП за 2025 рік
У річній декларації ЄП ФОП за 2025 рік потрібно вказати:
Розділ ІІІ — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи»
→ зазначаються фактично сплачені авансові внески з єдиного податку.
Розділ VIII — «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору»
→ відображаються фактично сплачені авансові внески військового збору (для ФОП 1 – 2 груп).
Ці дані подаються лише за наявності обов’язку подати декларацію або якщо ФОП подає її фактично.
