Оподаткування дивідендів для платників єдиного податку
Юридична особа – платник єдиного податку 3 групи є засновником іншого товариства, яке також перебуває на єдиному податку 3 групи. Чи оподатковуються такі дивіденди?
Підприємство отримує дивіденди від емітента корпоративних прав та звернулося до податкових органів із запитаннями:
- Чи включається до доходу отримувача сума дивідендів, отримана юридичною особою – платником єдиного податку 3 групи від іншої юридичної особи – платника єдиного податку 3 групи?
- Якщо такі дивіденди не включаються до доходу і не підлягають оподаткуванню, за який період можна внести виправлення в податкову декларацію?
Визначення дивідендів
Згідно з пп. 14.1.49 ПКУ, дивіденди – це платіж, що здійснюється юридичною особою (емітентом корпоративних прав) на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом частини прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.
Авансовий внесок з податку на прибуток
Відповідно до пп. 57.1-1.2 ПКУ, емітент корпоративних прав (окрім платників єдиного податку) при виплаті дивідендів зобов’язаний нарахувати та сплатити авансовий внесок із податку на прибуток.
При цьому визначено, що обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку за визначеною ст. 136 ПКУ базовою (основною) ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що є резидентом, незалежно від того, чи користується такий емітент пільгами із сплати податку, передбаченими цим Кодексом, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена ст. 136 ПКУ базова (основна) ставка.
Чи включаються дивіденди до доходу отримувача
Згідно з ПКУ:
- Дивіденди, отримані юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи від іншої юридичної особи – платника єдиного податку групи три, не включаються до доходу отримувача.
- Якщо дивіденди були неоподатковані відповідно до норм ПКУ, отримувач зобов’язаний включити всю суму отриманих дивідендів до складу доходу, керуючись вимогами пп. 2 п. 292.1 ПКУ.
Коригування податкової декларації
Якщо платник єдиного податку раніше включав такі дивіденди до складу доходу, він може внести відповідні виправлення до податкової декларації платника єдиного податку третьої групи за відповідний період. Тобто, подати уточнюючу декларацію у звичайні строки.
📝 Такий підхід висловлено в ІПК від 01.11.2024 № 5107/ІПК/06-30-04-04-20.
Текст індивідуальної податкової консультації можна завантажити тут.
