Як не оподатковувати добові 2025: граничні суми та документи

Який у 2025 році граничний розмір добових у відрядженні, які не оподаковуються ПДФО та військовим збором? Які доументи потрібні для цього?

Відповідь

По Україні: не більше 800 грн на день. За кордон: не більше 80 євро на день. Перелік необхідних документів наводимо нижче.

Сума неоподаковуваних добових

Приписом п.п. “а” п. 170.9.1 ПКУ перебачено:

До оподатковуваного доходу не включаються також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Отже, максимум добових, який можна не оподатковувати ПДФО (а отже і ВЗ) становить:

• 800 грн на день – по Україні;
• 80 євро на день (за офіційним курсом НБУ) – за кордон.

Документи для неоподаткування добових

Окрім суми також є умови для неоподатковуваних добових. Вони прописані у пп. 170.7 ПКУ.

Визначити суму добових залежно від території відрядження:

1. Відрядження в межах України або до країн, в’їзд до яких не потребує візи: сума добових визначається на підставі наказу про відрядження та первинних документів, що підтверджують факт відрядження.

2. Відрядження до країн з візовим режимом: сума добових визначається на підставі наказу про відрядження та документальних доказів перебування працівника у відрядженні, таких як:

• Відмітки прикордонних служб про перетин кордону.
• Квитки на проїзд.
• Рахунки за проживання.
• Інші документи, які підтверджують факт перебування особи у відрядженні.

Отже, обов’язкові документи для неоподатковуваних добових:

1. Наказ керівника про відрядження, у якому вказані:

• Період відрядження.
• Дати виїзду та повернення працівника.

2. Один із підтверджуючих документів:

• Квитки на проїзд відрядженої особи.
• Рахунок готелю про проживання.
• Документи про виконання конкретного завдання, пов’язаного з господарською діяльністю підприємства.

Наслідки за відсутності документів

Якщо відповідні документи відсутні, то сума добових включається до оподатковуваного доходу працівника. Тобто така сума оподатковується ПДФО (18%), військовим збором (з грудня 2024 року – 5%).

ЄСВ не нараховується на ці суми.