Як оподатковується дохід від продажу нерухомості 2025?

Як у 2025 році оподатковується дохід резидента України від продажу нерухомого майна, зокрема житла (ПДФО та військовий збір)?

Дохід від продажу житла в Україні оподатковується за різними ставками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) залежно від умов продажу:

Перший продаж протягом року:

• Якщо житло перебувало у власності фізособи більше 3 років або було отримане у спадщину, дохід не оподатковується.
• Якщо житло не відповідає цим умовам (наприклад, було придбане менше ніж 3 роки тому), дохід оподатковується за ставкою 5% ПДФО та 1,5% військового збору (ВЗ).

Другий продаж протягом року:

• Дохід від продажу другого з “пільгових” об’єктів (згідно з п. 172.2 ПКУ) оподатковується за ставкою 5% ПДФО та 5% ВЗ.
• Якщо об’єкт не підпадає під пільгові категорії, ставка оподаткування становить 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Третій та наступні продажі протягом року:

• Для третіх та наступних продажів “пільгових” об’єктів ставка ПДФО становить 18% і додатково 5% ВЗ.
• Для третіх та наступних продажів об’єктів, що не є пільговими, також діє ставка 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Варто зазначити, що дохід можна зменшити на документально підтверджені витрати на придбання нерухомості, що були понесені продавцем.

📖 Більше детальної інформації – у статті Продаж нерухомості та авто: як відобразити дохід у річній декларації?

Також багато відповідей на конкретні запитання ви знайдете на ресурсі ЗІР ДПС:

Ситуація	Оподаткування ПДФО	Консультація
Послідовний продаж протягом року декількох об’єктів житлової нерухомості: квартири не отриманої у спадщину, у власності більше 3 років, та другої і наступних квартир, які були отримані у спадщину	Для квартири не отриманої у спадщину, у власності більше 3 років (перший продаж) – не оподатковується; Для квартири отриманої у спадщину (другий продаж) – за ставкою 5 %; Для квартири отриманої у спадщину (третій і наступні продажі) – оподатковується за ставкою 5 %.	Консультація з категорії 103.21
Послідовний продаж протягом звітного податкового року 2 квартир, які перебувають у власності менше 3 років та не отримані у спадщину	За ставкою 5 % – дохід від першого продажу квартири, та за ставкою 18 % – дохід від другого продажу квартири.	Консультація з категорії 103.21
Послідовний продаж протягом року декількох об’єктів житлової нерухомості: квартири не отриманої у спадщину, у власності менше 3 років, та другої і наступних квартир, які були отримані у спадщину	Для квартири не отриманої у спадщину, у власності менше 3 років (перший продаж) – за ставкою 5 %; Для квартири отриманої у спадщину (другий продаж) – не оподатковується; Для квартири отриманої у спадщину (третій і наступні продажі) – за ставкою 5 %	Консультація з категорії 103.21
Послідовний продаж протягом звітного податкового року 2 об’єктів нежитлової нерухомості, отриманих у спадщину	За ставкою 5 % – від першого та другого продажів об’єктів нежитлової нерухомості, які були нею успадковані.	Консультація з категорії 103.21
Послідовний продаж протягом року 4 об’єктів житлової нерухомості, які були одержані у спадщину	Від першого продажу житлової нерухомості, отриманої у спадщину, – не оподатковується; Від другого, третього та четвертого продажу житлових нерухомостей, отриманих у спадщину, – за ставкою 5 %.	Консультація з категорії 103.21