Як рахувати дохід для ФОП з ліцензією? Офіційна відповідь Мінфіна!
Фахівці Мінфіну в листі № 11320-02-2/28962 від 09.10.2025 роз’яснили, щоб не втратити роздрібну ліцензію ФОПам слід дотримуватись мінімального доходу. І брати його треба з графи 11 Книги обліку.
До Мінфіну звернулись із проханням надати офіційну позицію щодо методології визначення «розміру загального місячного оподатковуваного доходу» для ФОПів, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами.
Як визначається мінімальний дохід
Відповідно до п. 14 ст. 42 Закону № 3817, для ФОПів без найманих працівників, які отримали одну з таких ліцензій:
- на роздрібну торгівлю алкогольними напоями;
- на сидр та перрі (без додавання спирту);
- на тютюнові вироби;
- на рідини для електронних сигарет;
- на пальне —
🔸 загальний місячний оподатковуваний дохід має бути не менше двох мінімальних заробітних плат, установлених на 1 січня звітного року.
👉 У 2025 році — 16 000 грн (2 × 8 000 грн).
Для пільгових ліцензіатів ліміт = 12 000 грн (1,5 МЗП). Цей розмір діє для ФОПів з ліцензіями, у яких усі (!) торгові точки ліцензіата одночасно відповідають таким умовам:
- розташовані за межами обласного центру та м. Києва на відстані від 50 км;
- мають торговельні зали до 500 м².
ФОП на загальній системі
- Згідно з п. 177.2 ПКУ, об’єктом оподаткування ФОПа є чистий оподатковуваний дохід — різниця між доходами та витратами.
- Відповідно до п. 177.10 ПКУ, для діяльності з продажу підакцизних товарів ведеться окремий облік доходів і витрат.
- Облік здійснюється за Типовою формою № 261.
📊 Мінфін роз’яснює:
розрахунок місячного доходу здійснюється шляхом підсумовування сум чистого оподатковуваного доходу (графа 11 Типової форми № 261) за всі робочі дні місяця.
⚠️ Йдеться про ФОПів на загальній системі оподаткування.
Щодо підприємців на єдиному податку фахівці Мінфіну не роз’яснювали. Тому наводимо нашу позицію.
ФОП на єдиному податку
У коментованому листі Мінфін зазначив, що дохід треба рахувати за правилами ст. 177 ПКУ — тобто як чистий оподатковуваний дохід (доходи мінус документально підтверджені витрати).
🔸 Однак! Стаття 177 ПКУ стосується ФОП на загальній системі, а не спрощенців.
Для ФОП-єдинників діє розділ XIV ПКУ, який встановлює власні правила.
✅ 3 група ЄП
- Ставка — 3 % із ПДВ або 5 % без ПДВ (п. 293.3 ПКУ).
- Об’єктом є весь дохід у грошовій або негрошовій формі, без врахування витрат.
- Платники 3 групи без ПДВ ведуть облік у довільній формі (п. 296.1 ПКУ).
- Платники 3 групи з ПДВ ведуть облік доходів і витрат за Типовою формою № 405 (наказ Мінфіну від 30.11.2022 № 405).
✅ 2 група ЄП
- Єдиний податок сплачується у фіксованому розмірі — не більше 20 % мінімальної зарплати.
- Доходи не впливають на розмір податку, але їх облік ведеться для звітності — помісячно, у довільній формі.
Оскільки у ПКУ для єдинників не визначено поняття “чистого оподатковуваного доходу”, логічно орієнтуватися на загальні суми надходжень за місяць.
Категорія ФОП | Що вважати «місячним доходом» |
---|---|
ФОП 3 групи (5 % або 3 %) | Увесь отриманий грошовий дохід (виручка) за місяць |
ФОП 2 групи | Загальний місячний виторг, відображений у книзі обліку доходів |
Відповідальність за відсутність мінімального доходу
Згідно зі змінами, внесеними Законом № 4536, у ст. 46 Закону № 3817 передбачено:
📍 Невідповідність встановленому мінімальному розміру загального місячного оподатковуваного доходу протягом трьох повних календарних місяців поспіль — є підставою для припинення дії ліцензії.
Судячи з позиції Мінфіну, це стосується навіть випадків, коли діяльність фактично не здійснювалась — наприклад:
- не було покупців;
- тимчасово припинено діяльність;
- підприємець хворів тощо.
Висновок
Мінфін вважає, що мінімальний розмір доходу для ФОПів із «підакцизними» ліцензіями повинен підтверджуватися даними обліку за формою № 261, саме суму чистого оподатковуваного доходу у графі 11.
Якщо протягом трьох місяців поспіль дохід не досягає встановленого рівня — це є формальною підставою для анулювання ліцензії органом ліцензування.