Як резиденту Дія Сіті відобразити у 4ДФ самостійно нарахований ПДФО 18%
Як резидент Дія Сіті відображає ПДФО за ставкою 18% у додатку 4ДФ у разі, коли це самостійне донарахування ПДФО в місяці недотримання вимог?
Коли виникає ситуація
Резидент Дія Сіті зобов’язаний оподатковувати зарплату спеціалістів за ставкою 5% ПДФО (п. 170.14¹.2 ПКУ).
Але якщо в окремому календарному місяці резидент не відповідав вимогам пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX (тобто вимоги щодо кількості спеціалістів або середньої зарплати), він повинен:
- самостійно донарахувати ПДФО за ставкою 18%,
- сплатити його за власний рахунок (за вирахуванням уже сплачених 5%),
- відобразити це у Розрахунку з додатком 4ДФ.
Як відображати у додатку 4ДФ
У звіті застосовується ознака доходу «101» (зарплата).
- Графа 3а та 3 – сума нарахованої та виплаченої зарплати працівнику.
- Графа 4а – відображається фактично утриманий податок 5% при виплаті.
- Графа 4 – відображається фактична сума податку, перерахована до бюджету (включно з донарахованими 18% за рахунок компанії).
Доходи місяця, коли компанія лише отримала статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою 18% (п. 170.14¹.2 ПКУ).
Відповідальність
- За подання 4ДФ з помилками або неповними даними — штраф 1020 грн, повторно протягом року — 2040 грн (п. 119.1 ПКУ).
- Якщо виправити самостійно протягом 30 днів після повідомлення податкової — штрафи не застосовуються.
Висновки
Якщо резидент Дія Сіті у певному місяці не виконав вимоги Закону № 1667, він донараховує ПДФО 18%, сплачує його за власний рахунок і показує у додатку 4ДФ:
- у графі 4а — 5% ПДФО, утриманий із зарплати;
- у графі 4 — повна сума перерахованого ПДФО, включаючи донараховані 18%.
✍️ Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС
