Як розрахувати ГПЗ у Додатку 1 прим. 5 до акцизної декларації за фактичні дні виробництва спирту етилового, біоетанолу?
Як правильно розрахувати гарантоване податкове зобов’язання (ГПЗ) з акцизного податку у Додатку 15 за фактичні дні виробництва етилового спирту та біоетанолу?
Які графи Додатку 1 прим. 5 вказують на кількість днів?
Додаток 15 до декларації з акцизного податку «Розрахунок суми гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового», затверджений наказом Мінфіну від 11.04.2025 № 195, є чинним з 29.04.2025.
У ньому платники акцизного податку виробники спирту етилового, біоетанолу заповнюють зокрема графи 4–6 щодо кількості днів звітного періоду наступним чином:
| № графи | Як заповнювати |
| 4 | Календарна кількість днів місяця (наприклад, 30 або 31) |
| 5 | Враховуються лише повні доби (з 00.00 до 24.00), протягом яких виробництво зупинялося, та про які вчасно повідомлено представника контролюючого органу: письмово на акцизному складі + в електронній формі (відповідно до ст. 42 ПКУ) |
| 6 | Різниця гр. 4 – гр. 5: скільки календарних днів місяця фактично здійснювалося виробництво спирту етилового, біоетанолу |
Формула розрахунку ГПЗ з акцизного податку
Згідно з п.п. 49.2 п. 49 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ, гарантоване податкове зобов’язання (ГПЗ) за звітний період розраховується за формулою:
ГПЗ = Об × К × Ст
де:
| Показник | Розшифровка | Деталі |
| Об | Максимальна добова продуктивність обладнання (в літрах 100%-го спирту) | Вказується на підставі технічних даних |
| К | Кількість днів у календарному місяці звітного періоду | За роз’ясненням ДПС = графа 6 Додатку 15 |
| Ст | Ставка акцизного податку | Визначається відповідно до п. 215.3 ст. 215 ПКУ на перше число звітного місяця |
📌 Важливо: у розрахунку ГПЗ враховуються тільки ті календарні дні, коли виробництво спирту етилового, біоетанолу працювало, тому за змінну К у формулі беріть показник графи 6 Додатку 15, а не повну кількість календарних днів.
Висновок: які дні враховувати у розрахунку ГПЗ?
Для розрахунку ГПЗ з акцизного податку у Додатку 15:
- 👉 Враховуйте лише ті дні, коли реально працювало обладнання для виробництва спирту етилового або біоетанолу.
- 👉 Якщо виробництво було зупинене повністю на добу, ці дні враховуються у зменшення у графі 5 Додатку 15 за умови вчасного повідомлення податкової.
- 👉 Розрахункова формула ГПЗ має використовувати саме показник графи 6 Додатку 15 – фактичні дні роботи обладнання. Так стверджує консультація ДПС.
☝️ Консультація з категорії 114.07 ЗІР ДПС
Яким чином у графах 4-6 Додатку 1 прим. 5 декларації з акцизного податку відображати відомості щодо кількості днів?