Які ФОП можуть не платити єдиний податок у 2025 році
У 2025 році деякі ФОП можуть не сплачувати єдиний податок. Відпустка або лікарняний, мобілізація, полон, реєстрація на території бойових дій. Деталі – у статті.
Відпустка, лікарняний
Право не працювати та не сплачувати єдиний податок надано пп. 295.2 і 295.5 Податкового кодексу України
Скористатись ним можуть:
- ФОП 1 та 2 групи спрощеної системи оподаткування.
- Без найманих працівників.
- Протягом одного календарного місяця на рік.
- На період: 1) Щорічної відпустки; 2) Хвороби, що триває 30 і більше календарних днів (підтвердженої витягом із Електронного реєстру листків непрацездатності).
Детально про відпустку ФОП ви можете прочитати у статті Відпустка ФОП: право, оформлення, дохід.
Щоб не сплачувати ЄП, потрібно подати відповідну заяву до податкової. Зразок заяви та детальна інструкція є у статті Податкові канікули для ФОП: інструкція + заява.
Мобілізація
Згідно з п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ можуть не сплачувати ЄП підприємці, які:
- мають чи не мають найманих працівників;
- були призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію».
Звільнення діє на весь період їх військової служби. Але отримати його фактично можна буде вже після демобілізації. Підставою для цього є:
- заява підприємця;
- копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про мобілізацію.
Документи подають до податкового органу за місцем своєї податкової реєстрації. Строк – протягом 10 днів після демобілізації.
А якщо після демобілізації ФОП перебуває на лікуванні чи реабілітації (у зв’язку з виконанням обов’язків під час сілжби)? Заяву і копію військового квитка (або іншого документа, що підтверджує мобілізацію) потрібно подати протягом 10 днів після закінчення її лікування (реабілітації).
Територія бойових дій або окупація
Приписом абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ дозволено не платити єдиний податок ФОП:
- 1 та 2 групи на ЄП;
- якщо їх податкова адреса знаходиться на територіях: бойових дій або на тимчасово окупованих рф;
- уже зареєстровані на таких територіях станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.
Такі ФОП можуть не сплачувати ЄП за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
Важливо! Зільнення недоступне для ФОП, які зареєструвались у період, коли на території вже велись бовові дії чи вони були окуповані. Це піжтверджують податківці в консультації з категорії 107.02.04 ЗІР ДПС.
За період застосування пільги податкові зобовязання з ЄП не нараховують. І звітність подавати не треба. Податкові зобов’язання з ЄП нарахують лише за періоди, за які цей збір був сплачений і це відображено в декларації з ЄП.
Штрафи та пеню за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з ЄП не буде!
Якщо ФОП “переїде”. Звільнення від сплати ЄП перестає діяти з першого числа місяця, наступного за місяцем держреєстрації зміни місцезнаходження ФОП на іншу, ніж “бойова” чи окупована територія.
Дати початку та завершення активних та можливих бойових дій або тимчасової окупації визначають за Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією від 22.12.2022 № 309.
А якщо ФОП зареєстровний на “бойовій” чи окупованій території, але веде діяльність на іншій (“мирній”) території, чи є право на пільгу? Відповідь – у статті ФОП зареєстровано на території бойових дій: можна не платити єдиний податок.
Платити чи ні?
ФОП на 3 групі ЄП не має доходу. Чи платити ЄП?
Ні, не треба. Для підприємців 3 групи сума ЄП розраховують від доходу за ставкою 5 % або 3 % (для платників ПДВ). Немає доходу – немає ЄП.
Чи платити ЄП ФОП на 1 чи 2 групі, який не має доходу?
Так, платити. Пдприємці на 1 та 2 групі ЄП не звільняються від сплати цього податку в залежності від наявності чи відсутності доходу.
Сума ЄП рахують від прожиткового мінімуму для працезданих осіб (1 група) чи мінімальної зарплати (2 група).
Чи повинен сплачувати ЄП ФОП – пенсіонер?
Так, повинен. Така пільга, як не сплата для пенсіонерів (за віком, за інвалідністю, за вислугою років) діє лише для ЄСВ. На ЄП вона не розповсюджується.
ФОП одночасно працює за трудовим договором. Чи платити ЄП?
Так, платити. Знову ж таки, немає аналогії з ЄСВ. Не платити ЄСВ можна, якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Детально про це – у статті ФОП і найманий працівник: чи платити ЄСВ за себе?
Але для ЄП такої пільги немає.
