Які ФОП можуть не платити ЄСВ за себе у 2025 році

Міщенко Катерина • 6 Січня 2025

Зміст

У 2025 році обов’язковий ЄСВ за себе для ФОП повернувся. Але деякі підприємці і далі може його не платити. Хто саме – детально у статті.

Загалом фізичні особи-підприємці (ФОП) мають сплачувати єдиноий соціальний внес ЄСВ за себе у 2025 році. Мінімум в сумі 1760 грн на місяць. Але навіть тепер деякі ФОП можуть скористатися звільненням від сплати (ЄСВ) за себе. Це звільнення передбачено чинним законодавством і не прив’язане виключно до умов воєнного стану. Воно базується на положеннях Закону про ЄСВ, що діють протягом тривалого часу. Тож розглянемо категорії підприємців, які можуть не сплачувати ЄСВ.

ФОП, які звільняються від сплати ЄСВ за себе у 2025 році

№ з/п	Категорія ФОП	Норма Закон про ЄСВ
1	ФОП, які одночасно із підприємницькою діяльністю працюють за трудовим договором (за основним місцем роботи) або гіг-контрактом з резидентом Дія Сіті. І при цьому роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального внеску (1760 грн)	Частина 6 ст. 4
2	Особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу	Частина 4 ст. 4
3	Пенсіонери, які отримують пенсію за вислугу років або пенсію за віком (у тому числі пільгову чи дострокову, наприклад, для осіб, які працювали в шкідливих умовах або мають статус чорнобильця)
4	Особи, які досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, та отримують пенсію чи соціальну допомогу
5	ФОП на загальній системі оподаткування передбачено правило: якщо у звітному місяці чистий дохід підприємця дорівнює нулю	Пункт 2 ч. 1 ст. 7
6	Підприємців без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк військової служби – на весь строк військової служби. Не стосується прийнятих за контрактом та призваних на строкову військову службу	Абзац 1 п. 9² розд. VIII
7	ФОП без найманих працівників – резервістів, які були призвані на військову службу – на весь строк військової служби	Пункт 9¹⁸ розд. VIII
8	ФОП з місцем реєстрації (місцем проживання) на окупованій території	Пункт 9³ розд. VIII
9	Підприємці, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії – за весь період ув’язнення та шість місяців після звільнення	Пункт 9⁸ розд. VIII

Основне місце роботи

Підприємці, які окрім власного бізнесу працюють за трудовим договором на основному місці роботи або за гіг-контрактом, не зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ). У цьому разі роботодавець повинен сплачувати ЄСВ за працівника у розмірі, не меншому за мінімальний внесок (22% від мінімальної зарплати). Тобто у 2025 році – 1760 грн.

ФОП із цієї категорії не мають права добровільно сплачувати ЄСВ за себе, оскільки законодавство це прямо забороняє.

Інвалідність

ФОП, які мають статус осіб з інвалідністю, звільнені від обов’язку сплачувати ЄСВ за себе, якщо отримують пенсію або соціальну допомогу. Це право гарантує ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ. При цьому група інвалідності не має значення.

Таке звільнення починає діяти з наступного місяця після отримання статусу особи з інвалідністю (консультація з категорії 201.04. ЗІР ДПС). Для підтвердження цього статусу податкова вимагає надати довідку медико-соціальної експертної комісії (МСЕК). Але тільки від тих, хто отримує соціальну допомогу від ПФУ чи Управління праці та соцзахисту (консультація з категорії 201.01. ЗІР ДПС). Якщо підприємець втрачає статус особи з інвалідністю, він зобов’язаний відновити сплату ЄСВ із місяця втрати цього статусу (консультація з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС).

Такі особи можуть сплачувати ЄСВ добровільно.

Пенсія за віком чи вислугою років

ФОП, які досягли пенсійного віку або отримують пенсію за віком чи вислугу років, також звільняються від сплати ЄСВ. Сюди належать:

Пенсіонери, які отримують пенсію за вислугу років або пенсію за віком (у тому числі пільгову чи дострокову, наприклад, для осіб, які працювали в шкідливих умовах або мають статус чорнобильця).
Особи, які досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, та отримують пенсію чи соціальну допомогу.

Важливо, щоб пенсія виплачувалася згідно із законодавством України, а не іншої держави.

Наприклад, якщо ФОП отримує пенсію у зв’язку з втратою годувальника, то звільнення від сплати ЄСВ буде можливим лише після досягнення пенсійного віку.

Для нових пенсіонерів додатково повідомляти податкову про свій статус не потрібно, адже ця інформація автоматично оновлюється в облікових даних податкової.

Такі особи можуть бути платниками ЄСВ на добровільній основі.

Загальна система без доходу

Для ФОП на загальній системі оподаткування передбачено правило: якщо у звітному місяці чистий дохід підприємця дорівнює нулю (наприклад, через відсутність виручки або якщо витрати дорівнюють доходам), ЄСВ за цей місяць сплачувати не потрібно (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).

Якщо є бажання, ФОП може добровільно сплатити ЄСВ навіть за «нульові» місяці, але сума не може бути меншою за мінімальний внесок (1760 грн у 2025 році).

Мобілізація

ФОП, які були мобілізовані на військову службу в особливий період, звільняються від сплати ЄСВ за весь період служби. Це стосується:

Підприємців без найманих працівників, призваних під час мобілізації (абз. 1 п. 9² розд. VIII Закону про ЄСВ). Також ідеться про осіб, залученихі до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк військової служби. Але звільнення від ЄСВ не стосується прийнятих на службу за контрактом (консультація з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС) та призваних на строкову військову службу (консультація з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС).
ФОП без найманих працівників – резервістів, які були призвані на військову службу (п. 9¹⁸ розд. VIII Закону про ЄСВ).

Після демобілізації або завершення служби ФОП повинен подати до податкової заяву про звільнення від ЄСВ та копію військового квитка. Це потрібно зробити протягом 10 днів після демобілізації.

Окупація або полон

ФОП з місцем проживання на окупованій території. Якщо ФОП проживає або зареєстрований на тимчасово окупованій території, він звільняється від сплати ЄСВ на весь час окупації (п. 9³ розд. VIII Закону про ЄСВ). Це положення діє автоматично і не потребує додаткових дій із боку підприємця. Такі підприємці можуть скористатися звільненням від ЄСВ. Але для ведення діяльності на підконтрольних територіях України їм потрібно змінити податкову адресу. Якщо цього не зробити, співпраця з контрагентами може бути ускладнена.

ФОП, позбавлені свободи. Підприємці, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії, звільняються від сплати ЄСВ за весь період ув’язнення та шість місяців після звільнення (п. 9⁸ розд. VIII Закону про ЄСВ). Для підтвердження цього статусу подається заява до податкової протягом 90 днів після звільнення.

Попередній запис Наступний запис