Які ФОП можуть не платити ЄСВ за себе у 2026 році
🔒 У 2026 році ФОПи зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе. Але деякі підприємці і далі можуть його не платити. Хто саме – детально у статті.
Загалом фізичні особи-підприємці (ФОП) мають сплачувати єдиноий соціальний внес ЄСВ за себе у 2026 році. Мінімум в сумі 1902,34 грн на місяць. Але деякі ФОП можуть скористатися звільненням від сплати ЄСВ за себе.
Ці звільнення передбачені чинним законодавством і не прив’язані виключно до умов воєнного стану. Вони базуються на положеннях Закону про ЄСВ, що діють протягом тривалого часу. Тож розглянемо категорії підприємців, які можуть не сплачувати ЄСВ.
ФОП, які звільняються від сплати ЄСВ за себе у 2025 році
| № з/п | Категорія ФОП | Норма Закон про ЄСВ |
| 1 | ФОП, які одночасно із підприємницькою діяльністю працюють за трудовим договором (за основним місцем або сумісництвом) або гіг-контрактом з резидентом Дія Сіті. І при цьому роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального внеску (1902,34 грн) | Частина 6 ст. 4 |
| 2 | ФОП, за яких мінімальний ЄСВ внесок сплатив орган соцзахисту (при виплаті «дитячих» грошей ФОП-матусям (крім одноразової виплати) після народження дитини, за патронат, усиновлення, опіку, догляд тощо) | Частина 6 ст. 4 (різновид сплати роботодавцем) |
| 3 | ФОП, які отримують виплати: — патронатним вихователям; — батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу; — прийомним батькам; — батькам, усиновителям, опікунам, прийомним батькам тощо, які доглядають за дитиною з інвалідністю або тяжко хворою дитиною без інвалідності; — особам, які доглядають за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка досягла 80-річного віку, або за особою, що потребує постійного стороннього догляду. | Частина 6 ст. 4 (різновид сплати роботодавцем) |
| 4 | ФОП, які виконують для інших ФОП чи юросіб роботи /послуги, не маючи в ЄДР потрібних КВЕД | Частина 6 ст. 4 (різновид сплати роботодавцем) |
| 4 | ФОПи мобілізовані та контрактники (з працівниками або без), за яких мінімальний ЄСВ сплатила військова частина. | Частина 6 ст. 4 (різновид сплати роботодавцем) |
| 5 | Особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу | Частина 4 ст. 4 |
| 6 | Пенсіонери, які отримують пенсію за вислугу років або пенсію за віком (у тому числі пільгову чи дострокову, наприклад, для осіб, які працювали в шкідливих умовах або мають статус чорнобильця) | |
| 7 | Особи, які досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, та отримують пенсію чи соціальну допомогу | |
| 8 | ФОП на загальній системі оподаткування передбачено правило: якщо у звітному місяці чистий дохід підприємця дорівнює нулю | Пункт 2 ч. 1 ст. 7 |
| 9 | Підприємців без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, або за контрактом, на весь строк військової служби – на весь строк військової служби. | Абзац 1 п. 92 розд. VIII |
| 10 | ФОП без найманих працівників – резервістів, які були призвані на військову службу – на весь строк військової служби | Пункт 918 розд. VIII |
| 11 | ФОП з місцем реєстрації (місцем проживання) на окупованій території | Пункт 93 розд. VIII |
| 12 | Підприємці, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії – за весь період ув’язнення та шість місяців після звільнення | Пункт 98 розд. VIII |
Основне місце роботи чи сумісництво
Підприємці, які окрім власного бізнесу працюють за трудовим договором на основному місці роботи чи за сумісництвом або за гіг-контрактом, не зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ). У цьому разі, якщо роботодавець сплачує ЄСВ за працівника у розмірі, не меншому за мінімальний внесок (22% від мінімальної зарплати), то звільнення для ФОП діє. Тобто у 2026 році – 1902,34 грн.
ФОП із цієї категорії не мають права добровільно сплачувати ЄСВ за себе, оскільки законодавство це прямо забороняє.
Декрет
ФОП, які народили до 01.01.2026 і отримують «дитячі» гроші протягом 3 років після пологів. Соцзахист щомісяця виплачує «дитячі» гроші + сплачує мінімальний ЄСВ, а отже звільнення є.
Для ФОП, які народять з 01.01.2026, передбачена допомога по догляду за дитиною до досягнення нею 1 року. З неї сплачуватиметься ЄСВ. Тож поки дитині не виповниться 1 рік — звільнення буде.
Вказане звільнення діє з 01.10.2025, причому незалежно від того, чи є у ФОП місце роботи. До цієї дати звільнення працювало, тільки якщо у ФОП було основне місце роботи
Прийомні батьки, усиновителі тощо
Звільнення від ЄСВ мають ФОПи, які отримують виплати:
— патронатним вихователям;
— батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу;
— прийомним батькам;
— батькам, усиновителям, опікунам, прийомним батькам тощо, які доглядають за дитиною з інвалідністю або тяжко хворою дитиною без інвалідності;
— особам, які доглядають за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка досягла 80-річного віку, або за особою, що потребує постійного стороннього догляду.
Органи соціального забезпечення щомісяця сплачують мінімальний ЄСВ при виплаті допомоги (такі органи розуміються як “роботодавці”). Тож звільнення діє доти, доки особа отримує виплату.
ФОП без КВЕДів
Йдеться про ФОП, які виконують для інших ФОП чи юросіб роботи /послуги, не маючи в ЄДР потрібних КВЕД.
У цьому разі ЄСВ має сплатити отримувач, замовник за ставкою 22 % від суми договору. Якщо ЄСВ сплачено не менше 1902,34 грн, то звільнення для ФОП діє.
Інвалідність
ФОП, які мають статус осіб з інвалідністю, звільнені від обов’язку сплачувати ЄСВ за себе, якщо отримують пенсію або соціальну допомогу. Це право гарантує ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ. При цьому група інвалідності не має значення.
Таке звільнення починає діяти з наступного місяця після отримання статусу особи з інвалідністю (консультація з категорії 201.04. ЗІР ДПС). Для підтвердження цього статусу податкова вимагає надати довідку медико-соціальної експертної комісії (МСЕК). Але тільки від тих, хто отримує соціальну допомогу від ПФУ чи Управління праці та соцзахисту (консультація з категорії 201.01. ЗІР ДПС). Якщо підприємець втрачає статус особи з інвалідністю, він зобов’язаний відновити сплату ЄСВ із місяця втрати цього статусу (консультація з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС).
Такі особи можуть сплачувати ЄСВ добровільно.
Пенсія за віком чи вислугою років
ФОП, які досягли пенсійного віку або отримують пенсію за віком чи вислугу років, також звільняються від сплати ЄСВ. Сюди належать:
- Пенсіонери, які отримують пенсію за вислугу років або пенсію за віком (у тому числі пільгову чи дострокову, наприклад, для осіб, які працювали в шкідливих умовах або мають статус чорнобильця).
- Особи, які досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, та отримують пенсію чи соціальну допомогу.
Важливо, щоб пенсія виплачувалася згідно із законодавством України, а не іншої держави.
Наприклад, якщо ФОП отримує пенсію у зв’язку з втратою годувальника, то звільнення від сплати ЄСВ буде можливим лише після досягнення пенсійного віку.
Для нових пенсіонерів додатково повідомляти податкову про свій статус не потрібно, адже ця інформація автоматично оновлюється в облікових даних податкової.
Такі особи можуть бути платниками ЄСВ на добровільній основі.
Загальна система без доходу
Для ФОП на загальній системі оподаткування передбачено правило: якщо у звітному місяці чистий дохід підприємця дорівнює нулю (наприклад, через відсутність виручки або якщо витрати дорівнюють доходам), ЄСВ за цей місяць сплачувати не потрібно (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Якщо є бажання, ФОП може добровільно сплатити ЄСВ навіть за «нульові» місяці, але сума не може бути меншою за мінімальний внесок (1902,34 грн у 2026 році).
Мобілізація
ФОП, які були мобілізовані на військову службу в особливий період, звільняються від сплати ЄСВ за весь період служби. Це стосується:
- Підприємців без найманих працівників, призваних під час мобілізації (абз. 1 п. 92 розд. VIII Закону про ЄСВ). Також ідеться про осіб, залучених до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк військової служби.
- Звільнення поширюється також на військовослужбовців прийнятих на службу за контрактом.
- ФОП без найманих працівників – резервістів, які були призвані на військову службу (п. 918 розд. VIII Закону про ЄСВ).
Після демобілізації або завершення служби ФОП повинен подати до податкової заяву про звільнення від ЄСВ та копію військового квитка. Це потрібно зробити протягом 10 днів після демобілізації.
Для мобілізованих ФОПів (та контрактників), які мають найманих працівників, звільняються від ЄСВ за іншою підставою – ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ. Військова частина зобов’язана щомісяця сплачувати мінімальний ЄСВ при виплаті ФОП-військовим грошового забезпечення (абз. 7 та 8 п. 1 ч. 1 ст. 4, абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Звільнення діє у місяцях, коли військова частина сплатила ЄСВ за ФОПа не меше мінімального внеску (1902,34 грн).
Окупація або полон
ФОП з місцем проживання на окупованій території. Якщо ФОП проживає або зареєстрований на тимчасово окупованій території, він звільняється від сплати ЄСВ на весь час окупації (п. 93 розд. VIII Закону про ЄСВ). Це положення діє автоматично і не потребує додаткових дій із боку підприємця. Такі підприємці можуть скористатися звільненням від ЄСВ. Але для ведення діяльності на підконтрольних територіях України їм потрібно змінити податкову адресу. Якщо цього не зробити, співпраця з контрагентами може бути ускладнена.
ФОП, позбавлені свободи. Підприємці, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії, звільняються від сплати ЄСВ за весь період ув’язнення та шість місяців після звільнення (п. 98 розд. VIII Закону про ЄСВ). Для підтвердження цього статусу подається заява до податкової протягом 90 днів після звільнення.
