Якщо не виправити декларацію з ПДВ, який штраф?

Подану помилкову декларацію з ПДВ платником не виправлено: які штрафи загрожують у 2025 році під час воєнного стану?

Що буде, якщо подати декларацію з ПДВ із помилками і не виправити їх вчасно? Податковий кодекс України (ПКУ) встановлює як умови визнання податкової декларації, так і санкції за порушення порядку її складання.

У статті розглянемо:

• коли декларація вважається неподаною;
• які обов’язки має платник щодо виправлення помилок;
• які штрафи з ПДВ застосовуються у разі невиправлення помилок;
• особливості під час дії воєнного стану.

Коли декларація з ПДВ вважається неподаною

• Податкова декларація повинна містити обов’язкові реквізити (пп. 48.3, 48.4 ст. 48 ПКУ) та бути підписана.
• Якщо декларація складена з порушенням цих вимог, вона не визнається податковою декларацією (п. 48.7 ст. 48 ПКУ).

Виправлення помилок у декларації з ПДВ

Якщо у майбутніх податкових періодах (у межах строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник самостійно виявляє помилки, він зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок (п. 50.1 ст. 50 ПКУ).

На час воєнного стану діє пільговий режим: при самостійному виправленні у порядку ст. 50 ПКУ помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, штрафи та пеня не застосовуються (п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Штрафи за невиправлені помилки в декларації з ПДВ

Порушення	Норма ПКУ	Розмір штрафу
Зменшення податковим органом суми бюджетного відшкодування чи від’ємного значення ПДВ	п. 123.1 ст. 123 ПКУ	10 % від суми зобов’язання або завищеного відшкодування
Ті ж дії, вчинені умисно	п. 123.2 ст. 123 ПКУ	25 % від суми зобов’язання або завищеного відшкодування
Повторне умисне порушення протягом 1095 днів	п. 123.3 ст. 123 ПКУ	50 % від суми зобов’язання або завищеного відшкодування

Висновки

1. Податкова декларація з ПДВ, подана з порушенням вимог ст. 48 ПКУ, може бути визнана неподаною.
2. Платник зобов’язаний виправляти помилки через уточнюючий розрахунок (ст. 50 ПКУ).
3. Під час воєнного стану якщо заниження виправлено самостійно, ані штраф, ані пеню до платника не застосовують.
4. Якщо помилки не виправлені: (1) штраф 10 % за завищення бюджетного відшкодування чи від’ємного значення ПДВ; (2) у разі умислу — штраф 25 %; (3) при повторному умисному порушенні протягом 1095 днів — штраф 50 %.
5. Для бухгалтера: щоб уникнути штрафів, доцільно «незайвий раз» перевіряти звітність перед поданням та за відповідних підстав своєчасно подавати уточнюючі розрахунки.

📢 Висновок для практики: невиправлена помилка у декларації з ПДВ може коштувати бізнесу аж до 50 % від суми податкового зобов’язання, тож виправлення помилкових декларацій — критично важлива процедура для уникнення донарахувань і штрафів.

⚠️ Консультація з категорії 101.27 ЗІР ДПС

Яка відповідальність передбачена у разі порушення порядку складання податкової декларації з ПДВ?