Юридична особа на ЄП (3 група): від яких податків звільнена і коли пільга не діє
Підприємство на 3 групі єдиного податку. Які податки можна не сплачувати? За яких умов сплачувати їх доведеться?
Юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи звільняються від:
- податку на прибуток (із визначеними у ПКУ винятками);
- ПДВ з внутрішніх постачань (якщо не обрали ставку 3%+ПДВ);
- земельного податку — лише за ділянки, що використовуються у госпдіяльності, і лише якщо не надаєте в користування/оренду землю чи нерухомість на ній.
Норматив: п. 297.1 ПКУ.
Інші податки й збори — на загальних підставах (п. 297.2 ПКУ).
Функції податкового агента — зберігаються (п. 297.3 ПКУ).
Податок на прибуток підприємств
Звільнення: п.п. 1 п. 297.1 ПКУ.
Винятки, коли сплата обов’язкова (посилання: абз. 2 – 4 п.п. 133.1.1, п. 141.4, ст. 39-2, розд. ІІІ ПКУ):
- Виплата доходів нерезиденту з джерелом з України — утримання податку з доходів нерезидента (п. 141.4 ПКУ).
- КІК (контрольована іноземна компанія) — декларування/оподаткування скоригованого прибутку КІК (ст. 39-2 ПКУ).
- Операції з цінними паперами/корпправами/інвестсертифікатами, у т.ч. доходи від емітента при розподілі прибутку — оподаткування за правилами бухобліку (норма ПКУ напряму відсилає до розд. ІІІ).
Практично: якщо ви стандартний «спрощенець»-продавець товарів/послуг і не здійснюєте перелічені вище операції — податок на прибуток не сплачуєте і за нього не звітуєте.
ПДВ
Звільнення: п.п. 3 п. 297.1 ПКУ — від ПДВ з постачань на митній території України.
Важливий виняток: якщо обрали ставку ЄП 3% (п.п. 1 п. 293.3 ПКУ) — ви ПДВ-платник і звільнення з п.п. 3 п. 297.1 ПКУ не працює.
Імпорт: при ввезенні товарів ПДВ сплачується на загальних підставах (п. 297.2 ПКУ).
Чек-лист:
• Ставка ЄП 5% → ПДВ не платник (за внутрішніми постачаннями), але імпорт — з ПДВ.
• Ставка ЄП 3% + ПДВ → повна ПДВ-реєстрація, звітність і сплата за ст. 200 ПКУ.
Податок на майно: земельний податок
Звільнення: лише земельний податок і лише за ділянки, що використовуються для госпдіяльності платника ЄП (п.п. 4 п. 297.1 ПКУ).
Коли пільги немає: якщо здійснюєте надання земельних ділянок та/або нерухомості (на цих ділянках) у оренду/позичку/інше користування (у т.ч. емфітевзис).
Інші нерухомі активи: звільнення не охоплює податок на нерухоме майно (відмінне від землі) — сплачується на загальних підставах, якщо є об’єкт оподаткування за рішенням місцевої ради.
ПДФО, ВЗ
Юрособа на єдиному податку не нараховує, не сплачує до бюджету ПДФО та військовий збір у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті своєї господарської діяльності.
Також не треба цього робити і з доходів, виплачених ФОПам. Але ДПС наполягає на тому, що 4ДФ подавати все одно треба. Деталі – у статтях:
📚 ФОП і 4ДФ з ознакою 157: подавати чи ні?
Що НЕ скасовує ЄП-статус (типові помилки)
| Платіж/обов’язок | Чи звільняє п. 297.1 ПКУ | Коментар |
|---|---|---|
| ЄСВ за найманих | ❌ Ні | Нарахування/сплата за зарплату працівників — на загальних підставах (Закон про ЄСВ). |
| ПДФО/ВЗ з доходів простих фізосіб | ❌ Ні | ЮО виконує функції податкового агента для фізособи, з якою укладено трудовий чи циівльно-правовий договір (п. 297.3 ПКУ). |
| Екологічний податок, рентні платежі, акциз, місцеві збори | ❌ Ні | Сплачуються, якщо є об’єкт/вид діяльності (п. 297.2 ПКУ). |
| Мито/імпортний ПДВ при ввезенні | ❌ Ні | Загальні правила митного/податкового законодавства (п. 297.2 ПКУ). |
| Податок на нерухоме майно (не земля) | ❌ Ні | Залежить від рішень місцевої ради й наявності об’єкта. |
| Турзбір, плата за землю як орендна | ❌ Ні | Якщо є право користування/договір оренди землі — платіж справляється. |
