Юрособа на єдиному податку: бухоблік, фінансова звітність та облік доходів
Юридична особа на єдиному податку групи 3: бухоблік – спрощений, облік єдиного податку – за доходами, а ЄП-доходи – за ПКУ (тобто “за грошима”)
Юридичні особи на ЄП групи 3 повинні вести спрощений бухгалтерський облік за загальними правилами, мають подавати фінансову звітність за спрощеними формами – відповідно до класифікації підприємства (зазвичай мале чи мікро-), проте визначають ЄП-податкове зобов’язання в ЄП-декларації не за результатами фінзвітності, а за правилами ПКУ.
Податкова звітність юрособи платника ЄП групи 3
Платник єдиного податку – юридична особа групи 3 подає зокрема:
- податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи – щоквартально;
- податкову декларацію з ПДВ – тільки у разі застосування ставки ЄП 3% (платники ПДВ) – щомісячно;
- іншу податкову звітність.
Фінансова звітність юрособи платника ЄП групи 3
Відповідно до закону юрособи повинні вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність
- НП(С)БО 25 “Спрощена фінансова звітність” приписує юрособам, які відповідають критеріям малих або мікропідприємств, подавати фінансову звітність за рік – або малого підприємства в складі Балансу (форма № 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма № 2-м) або мікропідприємства в складі Балансу (форма № 1-мс) і Звіту про фінансові результати (форма № 2-мс) відповідно.
- Пункт 44.2 ст. 44 ПКУ приписує юридичним особам – платникам ЄП вести спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат.
- Суто за класифікаційним критерієм закону щодо розміру чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 700 тисяч євро (тобто більше 30 млн. грн) включно – враховуючи ліміт платника ЄП третьої групи – 1167 розмірів МЗП (тобто 9, 336 млн. грн)– юрособу – платника ЄП групи 3 має бути класифіковано як мікропідприємство. Проте якщо підприємство перевищило два інших класифікаційних критерія закону – щодо балансової вартості активів та середньої кількості працівників – таку юрособу – платника ЄП групи 3 має бути класифіковано як мале підприємство.
Вимоги до податкового обліку юрособи платника ЄП групи 3
- Пункт 44.1 ст. 44 ПКУ вимагає від усіх платників податків для цілей оподаткування вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
- Пункт 44.3 ст. 44 ПКУ вимагає від усіх платників забезпечити зберігання згаданих документів протягом визначених законодавством строків.
- Податкове зобов’язання з ЄП юридичної особи – платника ЄП групи 3 визначається в ЄП-декларації не на підставі бухгалтерського фінансового результату відповідного Звіту (який у свою чергу визначається за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат), а за правилами ПКУ – тобто за отриманими ЄП-доходами (які в свою чергу визначаються “за отриманими грошима”). Виключення: податківці зокрема вимагають вважати ЄП-доходами юридичної особи – платника ЄП групи 3 бухоблікові додатні податкові різниці.
Висновки
Юридична особа на ЄП групи 3:
- веде спрощений бухгалтерський облік за загальними правилами;
- подає фінансову звітність за спрощеними формами – відповідно до класифікації підприємства (зазвичай мале чи мікро-) за рік;
- визначає ЄП-податкове зобов’язання в ЄП-декларації не за результатами фінзвітності, а за правилами ПКУ.
