Юрособа на єдиному податку та еDilo – B2B Factoring. Cash-back

Кешбек та єдиний податок: чи є порушенням для юридичної особи – платника ЄП участь у програмі «еDilo – B2B Factoring. Cash-back»?

Чи вважатиметься порушенням умов перебування на єдиному податку отримання кешбеку у межах програми лояльності «еDilo – B2B Factoring. Cash-back»?
Питання актуальне, адже будь-які негрошові розрахунки (бартер, відступлення права вимоги, зарахування зустрічних вимог) прямо заборонені для ФОП і юросіб на спрощеній системі.

Відповідь податківців:

❌ Ні, отримання кешбеку не є порушенням для юросіб – платників єдиного податку.

Правове підґрунтя

1. Договір факторингу
   • За ст. 1077 ЦКУ, за договором факторингу клієнт відступає факторові своє право вимоги, а фактор передає клієнту кошти.
   • Це вважається розрахунком у негрошовій формі, що за загальним правилом суперечить умовам спрощеної системи.
2. Умови спрощеної системи (ПКУ):
   • Платники ЄП можуть розраховуватись виключно у грошовій формі (готівка/безготівка) (п. 291.6 ПКУ).
   • Використання інших форм розрахунку зобов’язує перейти на загальну систему (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ).
3. Визначення доходу (п. 292.1, 292.3, 292.6 ПКУ):
   • Доходом вважається будь-який дохід у грошовій (готівковій чи безготівковій) формі, матеріальній або нематеріальній формі.
   • Дата доходу – момент надходження коштів на рахунок чи у касу.
4. Спрощений бухоблік (п. 296.1 ПКУ):
   • Юрособи – платники ЄП ведуть спрощений облік доходів і витрат.
   • Дохід від кешбеку враховується у складі грошових надходжень.

✍️ Консультація з категорії 108.01.01 ЗІР ДПС

Чи буде вважатися порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування отримання ЮО – платником єдиного податку, яка є Учасником програми лояльності «еDilo – B2B Factoring. Cash-back», суми кешбеку?