З 1 жовтня 2025 року: додаткові категорії ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе
ДПС підтвердили: підприємці, які є мобілізованими та мають найманих працівників, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною до 3 років можуть не сплачувати ЄСВ за себе за однієї важливої умови.
З 1 жовтня 2025 року набирають чинності зміни, передбачені Законом України від 16.07.2025 № 4536-ІХ, який вносить корективи до Закону про ЄСВ № 2464-VI.
Ці зміни значно спрощують умови звільнення ФОП від сплати ЄСВ у ситуаціях, коли роботодавець уже сплатив страховий внесок за таких осіб.
Хто звільняється від сплати ЄСВ за себе
👩💼 Починаючи з 1 жовтня 2025 року, від обов’язку сплачувати єдиний внесок за себе звільняються такі фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку:
- 🪖 Мобілізовані ФОП, у тому числі ті, хто має найманих працівників.
- 🤰 ФОП, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами.
- 👶 ФОП, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та отримують державну допомогу на дитину.
Однак звільнення діє лише за умови, що роботодавець (у тому числі резидент Дія Сіті) сплатив за таких осіб ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Умови звільнення
Згідно з оновленою частиною шостою статті 4 Закону про ЄСВ:
«Особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини першої статті 4 (тобто фізичні особи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність), звільняються від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, за які роботодавцем сплачено страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску.»
Тобто, якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у мінімальному розмірі, — ФОП звільняється від сплати внеску за себе.
👔 При цьому перелік роботодавців визначено в п. 1 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464.
Якщо роботодавець сплатив менше мінімального внеску
У випадку, коли роботодавцем за особу сплачено ЄСВ менше мінімального страхового внеску,
— підприємець може самостійно визначити базу нарахування для доплати до мінімального рівня.
При цьому:
- база нарахування не може перевищувати максимальну величину, встановлену законом;
- сума доплати не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
Це означає, що ФОП має сплатити повний мінімальний страховий внесок. Не лише доплату.
📚 Чи доплачує ФОП ЄСВ, якщо роботодавець сплатив менше 1760 грн
Для довідки
🧮 Мінімальний страховий внесок розраховується як 22 % від мінімальної заробітної плати, встановленої на відповідний місяць.
Наприклад, якщо у жовтні 2025 року мінімальна зарплата становить 8 000 грн, то мінімальний ЄСВ = 1 760 грн (8 000 × 22 %).
ФОП у декреті
📘 ФОП (спрощена система) перебуває у відпустці по догляду за дитиною до 3 років. Водночас вона офіційно працює за трудовим договором.
Хто у такому разі має сплатити ЄСВ у мінімальному розмірі за працівницю-підприємицю?
📚 З 01.10.2025 ФОП у декреті до 3 років не сплачує ЄСВ «за себе»
Відповідно до абз. 7 та 12 пункт 1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ до «роботодавців» належать не тільки юридичні особи чи ФОПи, резиденти Дія Сіті, у яких застрахована особа працює за трудовим договором. До них відносяться і органи соціального захисту населення, які виплачують допомогу при народженні та догляді за дитиною до 3 років. Це щомісячні платежі по 860 грн, розтягнуті на 3 роки.
👉 Отже з 1 жовтня 2025 року підприємиця, яка отримує допомогу при народженні дитини звільняється від обов’язку сплачувати ЄСВ за себе, навіть якщо підприємницька діяльність не призупинена.
ФОП мобілізований
До “роботодавців” згідно до абз. 7 та 8 пункт 1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ відносяться також військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення для військовослужбовців (крім військовослужбовців строкової військової служби), поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, які проходять військову службу під час особливого періоду, визначеного законами України “Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію” та “Про військовий обов’язок і військову службу”, осіб рядового і начальницького складу Державного бюро розслідувань.
Отже, не сплачують ЄСВ ті ФОП, які проходять військову службу і ЄСВ за них сплачено у розмірі не менше мінімального внеску.
Важливо
- Наявність або відсутність доходів у ФОП не впливає на застосування пільги — головна умова полягає у сплаті мінімального ЄСВ роботодавцем.
- Звільнення діє незалежно від наявності найманих працівників у ФОП.
Підсумок
Починаючи з 1 жовтня 2025 року, мобілізовані ФОП, а також ті, хто перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю, пологами чи доглядом за дитиною, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо “роботодавець” уже сплатив за них мінімальний страховий внесок.
Це — суттєве спрощення, адже тепер право на звільнення не залежить від наявності основного місця роботи або від рівня доходів ФОП.
