З ким не може працювати ФОП: 1, 2, 3 група єдиного податку
З ким можуть працювати підприємці на 1, 2 та 3 групі єдиного податку? А яка діяльність для них заборонена в межах конкретної групи?
Група 1
ФОП на 1 групі єдиного податку можуть:
- здійснювати роздрібну торгівлю з торговельних місць на ринках;
- надавати побутові послуги виключно населенню.
Це означає, що вони не можуть надавати послуги або продавати товари юридичним особам або іншим ФОП, які є платниками єдиного податку.
Основна діяльність підприємців цієї групи орієнтована на обслуговування фізичних осіб, тому важливо дотримуватись цих обмежень, щоб уникнути порушення умов спрощеної системи оподаткування.
Група 2
ФОП на 2 групі єдиного податку можуть:
- Надавати послуги, в тому числі побутові, виключно платникам єдиного податку та/або населенню;
- Виробляти та продавати товари, а також здійснювати діяльність у сфері ресторанного господарства без обмежень щодо контрагентів.
Тобто, вони не можуть надавати послуги ФОП та юрособам на загальній системі оподаткування.
А чи може ФОП на 2 групі виконувати роботи для юросіб на загальній системі? Слизьке питання. Податківці та суди часто доходять висновку, що в розумінні ПКУ виконання робіт прирівнюється до надання послуг: це випливає, зокрема, з положень пп. 14.1.203 ПКУ. Отже, обмеження щодо надання послуг, стосуються у тому числі й виконання робіт (див. постанову ВСУ/Касаційного адмінсуду від 01.10.2019 № 2040/6178/18).
Також важливо дотримуватись загальних умов, визначених для платників ЄП, та уникати видів діяльності, заборонених п. 291.5 ПКУ.
З норм ПКУ випливає, що ФОП на 2 групі єдиного податку продавати товари може будь-кому: юридичним особам на загальній системі та на єдиному податку, ФОПам на загальній системі та на єдиному податку, звичайним фізичним особам, неприбутковим організаціям та бюджетним установам. Аргумент: обмеження стосуються тільки надання послуг, у тому числі побутових. Та виконання робіт (за думкою ДПС).
Група 3
ФОП на 3 групі єдиного податку може надавати послуги, виконувати роботи та продавати товари без обмежень щодо контрагентів. Це означає, що такі підприємці можуть працювати з будь-якими юридичними та фізичними особами, включаючи платників загальної системи оподаткування. Головне — дотримуватись загальних обмежень, визначених у п. 291.5 ПКУ, які стосуються всіх груп єдиного податку.
Для ФОП 3 групи немає спеціальних обмежень за видами діяльності, проте вони не можуть здійснювати види діяльності, перераховані у пп. 291.5.1 — 291.5.4 ПКУ. Наприклад, це можуть бути банківська діяльність, страхування, операції з цінними паперами тощо. Відповідно, ФОП 3 групи має враховувати ці загальні обмеження при виборі виду діяльності.
